Кроме того, накладная должна содержать дополнитель-ные показатели такие, как основные характеристики отгру-жаемой (отпускаемой) продукции (товара), в т.ч. код про-дукции (товара), сорт, размер, марку и т.д., наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска.
Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспор-тировки, по другим причинам) является распоряжение руко-водителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).
Накладная (либо иной аналогичный первичный учетный документ) должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Для этой цели может быть использована (как один из вариантов) следующая схема движения указанных первичных учетных документов (при-менительно к крупным и средним организациям): на складе готовой продукции или в отделе сбыта (дру-гом аналогичном подразделении организации) выписывает-ся 4 экземпляра накладной. Постановлением Госкомстата РФ № 71 а обязывает выписывать накладную в двух экземплярах. Однако для осуществления действенного и эффективного контроля за правильностью отпуска готовой продукции, а также для оптимизации графика документооборота (повышения опе-ративности поступления первичных документов в бухгал-терию организации), наиболее целесообразным представля-ется оформление накладной в 4-х экземплярах; 4 экземпляра накладной передаются в бухгалтерскую службу организации для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их глав-ным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным; бухгалтерской службой подписанные накладные возвра-щаются в отдел сбыта (другое аналогичное подразделение организации), где один экземпляр остается у материально-ответственного лица (кладовщика) как оправдательный доку-мент на отпуск готовой продукции со склада, второй служит основанием для выписки счета-фактуры; третий и четвертый экземпляры накладной передаются получателю (покупателю) готовой продукции. На всех экземплярах накладной получа-тель (покупатель) обязан поставить подпись, удостоверяю-щую факт передачи ему готовой продукции; при вывозе готовой продукции через пропускной пункт (проходную) четвертый экземпляр накладной остается в службе охраны, третий - у получателя в качестве сопрово-дительного документа на груз (готовую продукцию); служба охраны регистрирует накладные на вывозимую готовую продукцию в журнале регистрации грузов и пере-дает их в бухгалтерскую службу по описи. Бухгалтерская служба делает отметки о вывозе в журнале регистрации на-кладных на вывоз (продажу) готовой продукции; бухгалтерская служба совместно с другими подразделе-ниями организации (отдел сбыта, служба охраны и т.п.) систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада готовой продукции и других материаль-ных ценностей с данными об их фактическом вывозе, путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции с на-кладными.
На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов органи-зация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по форме установленной в приложении 1 к поста-новлению Правительства Российской Федерации от 2 де-кабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения жур-налов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5-и дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в кни-ге продаж и начисления налога на добавленную стои-мость.
В соответствии со статьей 169 НК.РФ:
Счет - фактура является документом, служащим основа-нием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
Счета - фактуры, составленные и выставленные с нару-шением порядка, установленного налоговым законодатель-ством, не могут являться основанием для принятия предъ-явленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету - фактуре, непредусмотренных НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вес-ти журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в со-ответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В счете - фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополу-чателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае полу-чения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения;
7) цена (тариф) за единицу измерения по договору (кон-тракту) без учета налога, а в случае применения государст-венных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых нало-говых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгру-женных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации. Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14, ука-зываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогопла-тельщик, реализующий указанные товары, несет ответст-венность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержа-щимся в полученных им счетах - фактурах и товаросопро-водительных документах.
Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными ли-цами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. При вы-ставлении счета - фактуры индивидуальным предпринима-телем счет - фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального пред-принимателя.
В случае, если по условиям сделки обязательство выра-жено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в сче-те - фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Из пункта 204 Методиче-ских указаний следует, что сумма НДС, уплаченного при расчетах с организациями, оказавшими транспортные услу-ги, вычету или возмещению не подлежит, а сами суммы, по существу, являются переходящими (то есть, не учитывае-мые при определении налоговой базы по налогам). Момент возникновения права на налоговый вычет и возникновение обязанности по уплате налога могут относиться к различ-ным периодам. Однако, в данном случае, организация, вы-ступающая поставщиком продукции и использующая транспортные услуги сторонних организаций, по существу, выполняет функции налогового агента. Следовательно, схема бухгалтерских проводок должна быть стандартной для подобных ситуаций:
Страницы: 1, 2, 3