Как и в предыдущие годы, отчет о движении денежных средств должен составляться исходя из сальдо и оборотов по счетам учета этих активов - дебету и кредиту счетов 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами, отражающими источники поступления средств или направления их расходования. В первом случае, когда задействованы дебеты счетов 50, 51, 55, отражаются средства, полученные от покупателей и заказчиков (в т.ч. при погашении ими дебиторской задолженности), из бюджета (в виде субсидий или кредитов), за счет страховых возмещений утраченных ценностей, прочих поступлений. Во втором случае, когда задействован кредит счетов 50, 51 и 55, отражаются средства, израсходованные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, выплату процентов, расчеты по налогам и сборам, на командировочные и прочие расходы.
Поступление и расходование денежных средств должны распределяться между тремя видами деятельности: текущей (т.е. основной), связанной с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг); инвестиционной, связанной с продажей объектов, основных средств и их приобретением; финансовой, связанной с поступлениями от кредитов и займов и их погашением. При этом требуется отдельно показать поступление и расходование денежных средств в наличной форме, а также при использовании векселей.
В табл.13 в качестве примера и объекта для анализа приводится копия отчета Хозяйства о движении его денежных средств за 2004 и 2005 гг.
Таблица 13 - Копия отчета о движении денежных средствОАО «Сеятель» за 2004 и 2005 гг.
Показатель
За отчетный год
(2005 г.)
За аналогичный период предыдущего года
Наименование
код
Остаток денежных средств на начало отчетного года
100
28
18
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
110
22345
21913
из них погашение дебиторской задолженности
111
75
71
Полученные бюджетные субсидии
120
794
818
Полученное страховое возмещение
130
127
473
Прочие поступления
140
2761
5760
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
150
(11647)
(12591)
на оплату труда
160
(4563)
(4268)
на выплату дивидендов, процентов
170
(4742)
на расчеты по налогам и сборам
180
(2545)
(2020)
на командировочные расходы
182
( )
на обучение кадров
183
на прочие расходы
184
(7794)
(6149)
Чистые денежные средства от текущей деятельности(стр.110+120+130+140+150+160+170+180+182+183+184)
200
-447
-806
Движение денежных средств по инвестиционнойдеятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества
210
-
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
220
Полученные дивиденды
230
Полученные проценты
240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без суммы процентов)
250
260
Приобретение дочерних организаций
280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
290
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
300
Займы, предоставленные другим организациям
310
Прочие расходы
320
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (стр.210+220+230+240+250+260+280+290+300+310+320)
340
Движение денежных средств по финансовойдеятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
350
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
360
15647
из них банками
365
370
Погашений займов и кредитов (без процентов)
380
(14856)
Погашение обязательств по финансовой аренде
390
400
Чистые денежные средства от финансовой деятельности(стр.350+360+370+380+390+400)
410
791
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр.200+340+410)
420
344
Остаток денежных средств на конец отчетного года(стр.100+420)
430
372
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
440
СПРАВОЧНО.
Получено наличными денежными средствами
450
25459
13058
в том числе по текущей деятельности
460
Выплачено наличными денежными средствами
470
475
Получено векселей
480
Выплачено векселями
490
Доходы (дисконт) по векселям
500
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
