Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств, в кассе предприятия для аудитора являются: отсутствие на предприятии налаженной системы проведе-ния внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
* отсутствие на предприятии приказа руководителя, уста-навливающего периодичность проверок;
* наличие признаков формального проведения ревизий кас-сы:
* предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях ру-ководителя предприятия;
* отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руково-дителя предприятия;
* отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
* отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кас-сы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.
По результатам опроса аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии.
Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд» промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.
№
Вопрос
Вариант ответа
Документ, который надо запросить
Назначаемая аудиторская процедура
1
2
3
4
5
Кому было предоставлено право подписи приход. И расход. Кассовых ордеров в качестве гл. бухгалтера
Только главному бухгалтеру
Образец подписи гл. бухгалтера
«Касса1.2.1а» «Касса 1.2.1б»
Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приход. И расход. Кассовых ордерах в качестве гл. бухгалтера
Уполномоченному лицу Да Нет
Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий Образцы подписей уполномоченных лиц.
«Касса 1.2.1в»
Кому предоставлено право подписи расход. Кассовых документов в качестве руководителя предприятия
Только руководителю предприятия
Образец подписи руководителя
«Касса 1.2.2.а» «Касса 1.2.2б» «Касса 1.2.2в»
Ведется ли на предприятиях журнал регистрации приход. и расход. Кассовых ордеров
Нет Да
Журнал регистрации приход. и расход. Кассовых ордеров
«Касса 2.2.3» «Касса 3.3.1»
В каком размере банком установлен лимит денег в кассе
Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком
«Касса 5.1.2.»
6
Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию
Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы
7
Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде
8
Была ли проведена ревизия при смене кассиров
Акт ревизии кассы
9
Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы
Акты внезапных ревизий кассы
10
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности
Договоры с кассиром о полной материальной ответственности
«Касса 3.1.3»
11
Наличные
12
Ведется ли на предприятии кассовая книга
Кассовая книга
«Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2»
13
Ведется ли журнал выданных доверенностей
Журнал учета выданных доверенностей
«Касса 2.3.1»
14
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей
Журнал регистрации платежных ведомостей
«Касса 3.4.1»
15
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
Перечень аудиторских процедур
Для выявления каждого из возможных нарушений или зло-употреблений разработан определенный набор контрольных процедур.
Все процедуры построены по единой схеме:
наименование, цель процедуры;
средства, необходимые для ее выполнения;
техника исполнения процедуры; оформление результатов.
Возможный набор аудиторских процедур:
* Для выявления прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, применяется процесс Касса 1.1.1» инвентаризации кассовой наличности.
* Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и про-чих сотрудников предприятия, применимы процедуры:
«Касса 1.2.1» -- проверки наличия на приходных и расход-ных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполно-моченного лица;
«Касса 1.2.2» -- проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномо-ченного лица;
«Касса 1.2.3» -- проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
«Касса 1.2.4» -- устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской.
Для провидения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее.
В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжение клиента. Без распоряжение клиента списание денежных средств, находящиеся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
