Письмо ЦБ РФ от 6.05.95 № 15-5-2/195 « О порядке выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности»
Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационных аттестата аудитора в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Утверждена центральной аттестационно-лицензионной коммисией Минфина РФ 17.03.95.
Общая теория бухгалтерского учета. Канд. Экон. Наук, доц. Б.И. Гаврилова. Москва, 2000 - 224с.
Журнал «Глав Бух» 03.2002. Москва.
Положение по бухгалтерскому учету «Доход организации» (ПБУ 9/99)
Положение по бухгалтерскому учету «Расход организации» (ПБУ 10/99)
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
Стандарт планирование аудита (протокол №6 от 25.12.96.
Райфа. «Анализ решений». М.1999
Джозеф Ф. Синки, мл. «Управление финансами», Москва, 1998.
МакНотон Д. Идр. «Деньги» М.: Финансы и статистика, 1999.
Газета для корпоративных пользователей информационной техники PC WEEK №4 (322), 2002 г.
Газета бухгалтерский учет №13 2002г. автор статьи Верещагин Н.В.
Стандарт «Изучение и использование работы внутреннего аудита» протокол №3 от 27.04.99г.
Бухгалтерский учет: Учебник/Под. Ред. П.С. Безруких - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Бух. уч.,1999г.
Методичка
Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 4600 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. - М.: Экзамен, 2001. - 496 с.
Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.;Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1995.-560 с .: ил.- (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
Горбунов А.Р. «Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков». Издание второе, дополненное и переработанное - М.: Издательская фирма «Анкил». 2000-224 с
Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии !
Вашему вниманию предоставляется дипломная работа на тему: «Учет и аудит движения денежных средств».
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые подразделяются на наличные и безналичные денежные средства.
Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).
Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств, в банках, либо путем зачетов взаимных требований.
При написании работы использованы нормативные документы, законодательные акты, специальная и научная литература, периодические издания, научные публикации и материалы объекта преддипломной практики на ОАО “Росмолбиопром”.
В дипломе рассмотрены теоретические вопросы учета и аудита движения денежных средств.
Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.
При формировании регистров аналитического и синтетического учета применяются следующие бухгалтерские проводки, которые представлены на ПЛАКАТЕ №1.
В работе рассмотрены вопросы проведения аудита денежных средств на предприятиях. Перед составлением плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника, который представлен, на ПЛАКАТЕ №2 определяет состояние внутреннего контроля, дает предваритель-ную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины.
Во втором разделе дипломной работы изучен учет движения денежных средств и их аудит на ОАО «Росмолбиопром». Предприятие специализируется на выпуске бактериальных заквасок и концентратов, используемых в молочной и мясной продукции, выпуске молочной продукции. Осуществляет проведение экспериментальных и опытно производственных проверок технологии новых видов продукции. Осуществляет отпуск коммунальных услуг населению и предприятия города.
Структура управления ОАО «Росмолбиопром» представлена На ПЛАКАТЕ №3 .
Предприятие имеет расчетный счет ФАКБ «Севергазбанке». В безналичном порядке оплачивает платежи за поступающие товарно-материальных ценностей, налоги в бюджетные и внебюджетные фонды, услуги др. организаций. Для составления плана и программы аудиторской проверки по расчетному счету аудитор использовал следующий перечень вопросов которые представлены на ПЛАКАТЕ №4.
В программном разделе даны основные лидеры, задающие темп в этом секторе экономике российского рынка, а именно такие программы как:
ФОЛИО, ИНФО - Бухгалтер, ИНФИН - Бухгалтерия, Супер менеджер, AUBI, Бухгалтерия 1С и т. д. Так же даны основные характеристики бухгалтерских программ (ПЛАКАТ№5) .Программа, выбранная ОАО «Росмолбиопром» называется «СбиС++». В программе имеются недостатки при разноске и формировании документов. Я предлагаю для конкретного вида организации более усовершенствованную программу такую программу как АУБИ.
В правовом разделе рассмотрены вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности, налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная ответственность в сфере экономической деятельности.
В ходе проведённой аудиторской проверки на предприятии были проверены: бух.проводки (ПЛАКАТ№6),Главная книга, Журнал-ордер№2, выписки банка с приложенными первичными документами. Было выявлено ряд расхождений отражённых на (ПЛАКАТЕ№7).
Выработаны рекомендации и основные направления совершенствования бух. учёта на ОАО “Росмолбиопром” (ПЛАКАТ№8),а именно: смена программного пакета, введение внутреннего аудита.
С кредита счетов
Дебет
Кредит
В дебет счетов
С остатка наличных денежных средств
51
Поступление наличных денег с расчетного счета организации
Выдача наличными зарплата, премии
70
66,67
Получаем заем от физического лица
То же, пособия, а также выдача дотаций и единовременных пособий и т.д.
69
71
Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам
Погашены займы наличными
73
Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам, взнос наличными и погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.п.
Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной, заработной плате
76
90,91
Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств
Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы
Погашение дебиторской задолженности Возникновение кредиторской задолженности
Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.
84
75
Взнос учредителей
Сумма недостач, выявленные при инвентаризации кассы
94
№
Вопрос
Вариант ответа
Документ, который надо запросить
Назначаемая аудиторская процедура
1
2
3
4
5
Плакат№4
Информация или документ, который следует запросить
Назначаемая аудиторская проверка
Предприятие имеет один расчетный счет
Да
Договор с банком, выписки банка, первичные документы
«Расчет 1.1.1»
Нет
Договоры с банками, выписки банка, первичные документы
«Расчет 1.1.1»-повторяется n раз
Предприятие имеет валютный счет
Договор
Переход к вопросу 3
Предприятие имеет один валютный счет
Выписки банка первичные документы
Договоры, выписки банка, первичные документы
Предприятие получает валюту на командировочные расходы
Заявки на приобретение валюты
« Расчет 1.1.6»
Предприятие использует аккредитивную форму расчетов
Договоры на открытие аккредитива
«Акксчет 1.1.1»
Перечень аудиторских процедур
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
«Расчет1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним.
«Расчет 1.1.2» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
«Расчет1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним.
«Расчет1.1.2» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
СуперМенджер
ABACUS
1C бухгалтерия
Плакат№6
Севергазбанк - 1 (сч. 51/05)
Д 60 К 51/05
570,00
Вып. 19.02.01.
7441,02
Д 80 К 51
4438,36
Вып. 28.04.01.
Д 90 К 51
90000
Вып. 30.05.01.
Д 60 к 51
100000
Вып. 07.06.01
Севергазбанк - 2(сч. 51/02)
Д 60 К 51
3030
Вып. 25.01.01
600
Вып. 26.01.01
1300
3720
2200,01
Вып. 29.01.01
Плакат№7
Данные ж/о 32
Данные выписки банка
26.04.01 по К 51/02
107975
82975
Остаток на конец апреля, на начало мая
32867,57
32868,13
Остаток на конец мая, на начало июня
129488,47
129489,03
05.02.01 по К 51/02
20000
60000
06.02.01 по К 51/02
88704
48704
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15