| | |поставщикам | |

|4. |Проверка реальности списания |Аналитические |Сканирование |

| |дебиторской задолженности за счет |данные по счету 62| |

| |сомнительных долгов | | |

|5. |Проверка правильности списания |Счета, расходные |Выборочная |

| |материальных ценностей с |акты, накладные, |проверка, |

| |материально-ответственных лиц |данные складского |сопоставление |

| | |учета | |

|6. |Проверка правильности составленных |Регистры бухучета,|Сканирование, |

| |корреспонденций счетов |счета, платежные |прослеживание |

| | |поручения | |

Приложение 2

Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля

при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции

|№ |Разделы тестирования |Ответ|

|п\п | | |

| |Общие организационные аспекты | |

|1 |Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения | |

| |и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации | |

| |продукции с указанием участвующих подразделений, связей и | |

| |подчиненности между ними | |

|2 |Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, | |

| |услуг), правильно ли они оформлены | |

|3 |Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и | |

| |кредиторской задолженности | |

|4 |На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной | |

| |структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и| |

| |подчиненности | |

|5 |Правильность ведения аналитического и синтетического учета по | |

| |счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских| |

| |проводок по этим счетам | |

|6 |Разработан и утвержден график документооборота с указанием | |

| |сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между | |

| |подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | |

|7 |Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, | |

| |правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее | |

| |взысканию | |

|8 |Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо | |

| |проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях | |

| |провести встречную проверку расчетов | |

|9 |Программное обеспечение, используемое для ведения | |

| |бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. | |

| |Система правильно запрограммирована, защищена от | |

| |несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. | |

| |Система является лицензионной и вовремя обновляется. | |

| |Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | |

| |Распределение функций и ответственности | |

|10 |Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников| |

| |отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | |

|Продолжение приложения 2 |

|№ |Разделы тестирования |Ответ|

|п\п | | |

|11 |Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, | |

| |операции по приобретению и реализации продукции | |

|12 |Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до | |

| |сведения каждого исполнителя | |

| |Внутрифирменный контроль | |

|13 |Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется | |

| |последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском | |

| |учете операций по приобретению продукции, совершенных в | |

| |предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |

| |Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется | |

|14 |последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском | |

| |учете операций по реализации продукции, совершенных в | |

| |предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |

|15 |Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в | |

| |бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов| |

| |с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | |

|15.1|контроль полноты отражения операций в учете и | |

| |соблюдение графика документооборота | |

|15.2|контроль соблюдения установленного порядка | |

| |санкционирования проведения операций и отражения их в учете | |

|15.3|контроль правильности составления бухгалтерских проводок и | |

| |своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского | |

| |учета | |

|15.4|арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в | |

| |том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих| |

| |остатков и выведения исходящих остатков | |

|15.5|контроль юридической грамотности при заключении договоров с | |

| |покупателями и заказчиками | |

|15.6|контроль правильности оформления первичных документов | |

|16 |Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг | |

| |полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего | |

| |контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют | |

| |эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и | |

| |отражением в учете операций по приобретению и реализации | |

| |продукции | |

|17 |Результаты проверок тщательно документируются | |

|18 |По итогам устранения недостатков составляются соответствующие | |

| |акты и представляются руководству | |

|Окончание приложения 2 |

|№ |Разделы тестирования |Ответ|

|п\п | | |

| |Кадровая политика | |

|19 |Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию | |

| |и честность персонала | |

|20 |Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего | |

| |контроля соответствуют необходимым требованиям | |

|21 |Сотрудники периодически проходят повышение квалификации | |

| |с учетом специфики занимаемой должности | |

|22 |Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к | |

| |документам | |

|23 |Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли| |

| |она стандартам | |

| |Итог по сумме всех разделов

Приложение

Вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля

при планировании аудита

операций по отгрузке и реализации готовой продукции

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12