где ВП - выпуск продукции,
СЧР - среднесписочная численность рабочих,
СРДН - среднее число дней, отработанных одним рабочим в год,
СРСМ - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день,
ПТЧ - часовая производительность труда,
УДР - удельный вес рабочих в составе работающих.
Неизвестные показатели рассчитываем на основании исходных данных и заносим в табл.5:
1.Удельный вес рабочих в составе работающих УДР = СЧР/СЧ,
где СЧ - среднесписочная численность.
2.Часовая производительность труда ПТЧ = ВП/ЧАС,
где ЧАС - число отработанных человеко-часов.
3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим СРДН=ДН/СЧР, где ДН - число отработанных человеко-дней,
4.Средняя продолжительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН.
Для анализа влияния трудовых факторов на объем выпущенной продукции используем расчеты из табл.6.
Влияние на объем выпуска продукции находим по исходной формуле способом разниц - исследуемый фактор представляем ввиде разницы фактического показателя и планового, остальные показатели формулы должны иметь плановые значения. Например, влияние изменения численности рабочих находим следующим образом:
ВП1 = (СЧРф - СЧРпл) * СРДНпл * СРСМпл * ПТЧпл =
= (61-60) * 235 * 8 * 265,9574 = + 500000 руб.
Таблица 6.
Показатели
план
факт
Выпол-
нение
плана,
%
Отклонение, %
Влияние на объем выпуска продукции, тыс.руб. (+, -)
1.Выпуск продукции, тыс.руб.
2.Среднесписочная численность рабочих, чел.
3.Удельный вес рабочих в составе работающих, %
4.Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год
5.Продолжительность рабочего дня
6.Часовая производительность труда, руб.
30000
60
75
235
8
265,9574
35000
61
71,76
232
7,5
329,7532
116,7
101,7
95,7
98,7
93,7
124
+16,7
+1,7
-4,3
-1,3
-6,3
+24
+500
-1620
-383
-1875
+7196
Таким образом, анализируя данные табл.6, можно сделать следующие выводы: положительно на объем выпуска продукции повлияло увеличение численности рабочих и повышение производительности труда. Но объем выпуска продукции мог быть еще выше, если бы не снизился удельный вес рабочих в составе работающих, если бы число рабочих дней не уменьшилось по сравнению с плановым показателем и продолжительность смены осталась бы на плановом уровне.
ЗАДАЧА 3
Определить показатели затрат на 1 рубль продукции. Определить влияние на изменение уровня затрат факторов:
1) изменения структуры и ассортимента;
2) изменения уровня себестоимости отдельных изделий;
3)изменения уровня цен на продукцию.
Таблица 7.
Данные для факторного анализа затрат на 1 рубль продукции
(тыс.руб.)
показатели
Полная себестоимость продукции
Продукция в оптовых ценах
1.По плану
73500
95000
2.По плану на фактический выпуск и ассортимент
74200
100600
3.По фактической себестоимости в ценах плана на продукцию
78400
102000
4.Фактически в действующих ценах
80300
103000
РЕШЕНИЕ:
Рассчитываем затраты на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 8.
Ед.изм.
Сумма
1.Плановая себестоимость всей товарной продукции
2.Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции:
а) по плановой себестоимости
б) по фактической себестоимости
3.Товарная продукция:
а) по плану
б) фактически в ценах, принятых в плане
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году
4.Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану (стр.1 : стр.3а)
5.Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции (стр.2б : стр.3в)
6.Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году (стр.2а : стр.3б)
7.Отклонение абсолютное плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.4 - стр.6)
8.Отклонение относительное плановых затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.7 * 100 : стр.4)
9.Отклонение абсолютное фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.5 - стр.6)
10.Отклонение относительное фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от затрат на 1 руб. товарной продукции прошлого года (стр.9 *100: стр.5)
11.Абсолюное отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых в текущем году (стр.5 - стр.4)
12.Относительное отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых в текущем году (стр.11*100: стр.4)
Тыс.руб.
«
руб.
0,77
0,78
-
+0,01
+1,3
Фактические затраты на 1 руб. товарной продукции в текущем году были выше планового показателя на 1 коп. (+0,01 руб.) и выше аналогичного показателя за предыдущий год также на 1 коп. (+0,01 руб.).
Далее определяем способом цепных подстановок влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции следующих факторов:
1) изменение структуры и ассортимента
Затраты на 1 р.ТПплан = Себестоимость план / ТоварнаяПродукцияплан = =73500 / 95000 = 0,77 руб.
Зна 1 р.ТП1 = Сфакт / ТПплан = 74200 / 95000 = 0,78 руб.
Зна 1 р.ТПфакт = Сфакт / ТПфакт = 74200 / 100600 = 0,74 руб.
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на объем реализованной продукции.
Изменение полной себестоимости продукции в результате изменения структуры и ассортимента продукции повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТП1 - З на 1 р.ТПплан = 0,78 - 0,77 = +0,01.
Изменение выпуска продукции в оптовых ценах в результате изменения структуры и ассортимента продукции повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТП1 = 0,74 - 0,78 = -0,04.
Общее отклонение Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТПплан =0,74-0,77 = -0,03.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 0,01 - 0,04 = - 0,03).
Сделанные расчеты показывают, что в целом изменение структуры и ассортимента продукции отрицательно повлияли на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции (-0,03 руб.).
2) и 3)изменение уровня себестоимости отдельных изделий и уровня цен на продукцию
З на 1 р.ТПплан = С план / ТПплан = =78400 / 102000 = 0,77 руб.
З на 1 р.ТП1 = С факт / ТПплан = =80300 / 102000 = 0,79 руб.
З на 1 р.ТПфакт = С факт / ТПфакт = =80300 / 103000 = 0,78 руб.
Изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТП1 - З на 1 р.ТПплан = 0,79 - 0,77 = +0,02.
Изменение уровня цен на продукцию повлияло следующим образом:
Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТП1 = 0,78 - 0,79 = -0,01.
Общее отклонение Зна 1 р.ТПфакт - З на 1 р.ТПплан=0,78-0,77 = +0,01.
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (+ 0,02 - 0,01 = = +0,01).
Произведенные расчеты показывают, что изменение уровня себестоимости отдельных изделий положительно повлияло на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции (+0,02 руб.). Тогда как изменение уровня цен на продукцию отрицательно воздействовало на затраты (-0,01 руб.).
ЗАДАЧА 4
Проанализировать изменение рентабельности реализованной продукции и определить влияние на это изменение факторов:
1)изменения суммы прибыли от реализации;
2)изменения объема реализации продукции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
