Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ?Q*P / ?Q*Z
1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году
Затр0 = ?Q0*Z0 / ?Q0*P0 = 1140784/ 1233280= 0,925 руб.
2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году
Затр1 = ?Q1*Z1 / ?Q1*P1 = 1503684/ 1670760= 0,900 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = ?Q1*Z0 / ?Q1*P0 = 1489212/ 1607208 = 0,927 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ?Q1*Z1 / ?Q1*P0 = 1503684/ 1607208 = 0,936 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
а) изменение структуры реализованной продукции
?ЗатрQ = Затр1 - Затр0 = 0,927 - 0,925 = 0,002 руб.
б) изменение себестоимости реализованной продукции
?ЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,936 - 0,927 = 0,009 руб.
в) изменение цен реализованной продукции
?ЗатрZ = Затр1 - Затр2 = 0,900 - 0,936 = - 0,036 руб.
г) общее влияние всех факторов
?Затр = 0,002 + 0,009 - 0,036 = - 0,025 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции - увеличение на 0,002 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения - на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.
Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что возросла цена. Тем не менее себестоимость изделия В повысилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.
Определим степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Для проведения анализа используем таблицу 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
№ п/п
Наименование материалов
Количество израсходованного материала, т
Цена, тыс. руб.
Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
Отчетный год
Прошлый год
1
Материал вида Х
1964
1720
87,5
86
171850
147920
2
Материал вида У
985
970
212
210
208820
203700
3
Материал вида Z
1100
1080
148,8
146
163680
157680
4
Материал вида W
920
900
165
163
151800
146700
6
Итого
Х
696150
656000
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
МЗ = q * s
1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала
?МЗq = q1 * s0 - q0 * s0 = 168904 - 147920 = 20984 тыс. рублей
б) изменение себестоимости заготовления материала
?МЗs = q1 * s1 - q1 * s0 = 171850 - 168904 = 2946 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
?МЗ = ?МЗq + ?МЗs = 20984 + 2946 = 23930 тыс.рублей
2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y
?МЗq = q1 * s0 - q0 * s0 = 206850 - 203700 = 3150 тыс. рублей
?МЗs = q1 * s1 - q1 * s0 = 208820 - 206850 = 1970 тыс. рублей
?МЗ = ?МЗq + ?МЗs = 3150 + 1970 = 5120 тыс.рублей
3. Материал вида Z
?МЗq = q1 * s0 - q0 * s0 = 160600 - 157680 = 2920 тыс. рублей
?МЗs = q1 * s1 - q1 * s0 = 163680 - 160600 = 3080 тыс. рублей
?МЗ = ?МЗq + ?МЗs = 2920 + 3080 = 6000 тыс. рублей
4. Материал вида W
?МЗq = q1 * s0 - q0 * s0 = 149960 - 146700 = 3260 тыс. рублей
?МЗs = q1 * s1 - q1 * s0 = 151800 - 149960 = 1840 тыс. рублей
?МЗ = ?МЗq + ?МЗs = 3260 + 1840 = 5100 тыс. рублей
5. Итого по всем материалам, используемым в производстве
?МЗq = 20984 + 3150 + 2920 + 3260 = 30314 тыс. рублей
?МЗs = 2946 + 1970 + 3080 + 1840 = 9836 тыс. рублей
?МЗ = ?МЗq + ?МЗs = 30314 + 9836 = 40150 тыс. рублей
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 40150 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.
При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала Х - на 23930 тыс. рублей, а наименьший - у материала W, на 5100 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.
Показатель
Изменение(+,-)
Сумма, тыс.руб.
% к итогу
Выручка (нетто)
1670760
96,000
1233280
94
437480
135,473
Проценты к получению
33580
1,929
39400
3,003
-5820
85,228
Доходы от участия в других организациях
-
Прочие операционные доходы
10275
0,590
12900
0,983
-2625
79,651
5
Внереализационные доходы
25760
1,480
26420
2,014
-660
97,502
Всего доходов
1740375
100
1312000
428375
132,651
7
Себестоимость продукции
1503684
91,358
1140784
93,005
362900
131,811
8
Управленческие расходы
50040
3,040
29970
2,443
20070
166,967
9
Проценты к уплате
28640
1,740
15600
1,272
13040
183,590
10
Прочие операционные расходы
19206
1,167
4296
0,350
14910
447,067
11
Внереализационные расходы
34236
2,080
21136
1,723
13100
161,980
12
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи
10111
0,614
14800
1,207
-4689
68,318
13
Всего расходов
1645917
1226586
419331
134,187
14
Превышение доходов над расходами
94458
85414
9044
110,588
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7