3. Отражена на забалансовом счете сумма недостач сверх норм естественной убыли в сумме с НДС - 1080 грн:
Дт 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
Кт -
4. Установлено материально-ответственное лицо:
Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба» - 2160 грн
Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов»
5. Списана с забалансового счета сумма недостачи (1080 грн):
Дт -
- 1080 грн.
Кт 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
6. Отражена сумма перечисления в бюджет (2160 - 900 - 180 = 1080 грн):
Дт 716 «Возмещение ранее списанных активов» - 1080 грн
Кт 642 «Расчеты по обязательным платежам»
7. Получено возмещение от материально-ответственного лица:
Дт 301 «Касса в национальной валюте» - 2160 грн
Кт 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»
8. Перечислена задолженность в бюджет:
Дт 642 «Расчеты по обязательным платежам» - 1080 грн.
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
Учет расчетов с покупателями и поставщиками.
На предприятии ОАО «Таврия-Авто» открыт магазин-склад оптовой торговли, где ведется продажа как за наличный, так и за безналичный расчет. При продаже за наличный расчет делается соответствующая бухгалтерская запись:
Дт 301 "Касса в национальной валюте"
Кт 702 "Доход от реализации товаров"
Через кассовый аппарат выбиваются чеки, по которым составляется отчет за день и они подклеиваются в кассовую книгу. При безналичном расчете все покупатели учитываются на счете 361 «Расчеты с отечественными покупателями» и учет ведется в разрезе каждого покупателя отдельно.
Расчеты ведется как по предоплате, так и последующей оплатой. Рассмотрим предоплату:
1. Получен аванс от покупателя на основании платежного поручения в сумме 6000 грн:
Дт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
Кт 681 «Расчеты по авансам полученным»
2. Отражено налоговое обязательство по НДС в сумме 1000 грн:
Дт 643 «Налоговые обязательства»
Кт 641 «Расчеты по налогам»
3. Отражен доход при отгрузке запасов по накладной в сумме 6000 грн
Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
4. Отражены расчеты по налоговым обязательствам в сумме 1000 грн:
Дт 702 "Доход от реализации товаров"
Кт 643 «Налоговые обязательства»
5. Списана себестоимость реализованных запасов в сумме 5000 грн
Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров»
Кт 281 "Товары на складе"
6. Отражен зачет задолженностей на 6000 грн:
Дт 681 «Расчеты по авансам полученным»
Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
Рассмотрим более подробно розничную торговлю. При отпуске товаров либо выполнении работ прежде всего предприятие «Таврия-Авто» составляет наряд-заказ (Приложение 37), в котором приводится перечень предполагаемых мероприятий по оказанию услуг клиенту, а также материалы и товары, реализуемые покупателю. На основании составленного наряд-заказа покупателю выставляется счет (Приложение 38), который он обязан оплатить, если согласен со всеми условиями, указанными на его обратной стороне. Товары со склада поступают в магазин, на них начисляется торговая наценка. На ОАО «Таврия-Авто» средний процент торговой наценки установлен в размере 31 - 35% (в нашем примере - 35%). Поступление от покупателя оплаты за товары осуществляется согласно приходному кассовому ордеру (Приложение 39). Покупателю при этом в случае розничного приобретения выбивается чек, содержащий в себе информацию о стоимости товара. Отражается начисление налогового обязательства по сумме полученной оплаты. Основанием является налоговая накладная (Приложение 40), оформленная на основании факта получения оплаты бухгалтерией поставщика (СТО-1 предприятия ОАО «Таврия-Авто»).
На основании Акта выполненных работ (Приложение 41) бухгалтерией предприятия отнесены на финансовые результаты доходы, полученные от реализации товаров и оказания услуг. В Акте выполненных работ приводится перечень и стоимость всех произведенных работ, а также стоимость материалов. Один экземпляр выдается покупателю, второй остается на предприятии. На обратной стороне Акта выполненных работ оформляется гарантийный талон и подписывается заказчиком и контролером качества со стороны предприятия, ставятся печати.
Выручка из операционной кассы вносится в кассу предприятия, откуда сдается по сопроводительной ведомости в банк. В бухгалтерском учете это выглядит следующим образом:
1. Переданы товары со склада в магазин для продажи на общую сумму 359,07 грн.
Дт 282 "Товары в торговле"
- 359,07 грн
2. Начислена торговая наценка (35%) с НДС на наценку и включая сумму НДС на переданные по себестоимости товары:
1) Наценка = 359,07 грн * 35% = 125,67 грн.
2) НДС на наценку = 125,67 грн * 20% = 25,13 грн
3) НДС на товары со склада = 359,07 грн * 20% = 71,82 грн
4) Общая сумма = 125,67 + 25,13 + 71,82 = 222,62 грн
- 222,62 грн
Кт 285 "Торговая наценка"
3. Оприходована выручка в конце дня от продажи товара в сумме 581,69 грн.
Дт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте"
- 581,69 грн
4. Оприходована выручка в конце дня от реализации услуг в сумме 400,22 грн.
- 400,22 грн
Кт 703 "Доход от реализации работ и услуг"
4. Начислены налоговые обязательства по реализации в сумме 96,95 грн
- 96,95 грн
Кт 641 "Расчеты по налогам"
5. Начислены налоговые обязательства по выполненным работам в сумме 66,7 грн
Дт 703 "Доход от реализации работ и услуг"
- 66,7 грн
6. Отнесен на финансовые результаты полученный доход от реализации запасных частей в сумме 484,74 грн
- 484,74 грн.
Кт 791 "Результат основной деятельности"
7. Отнесен на финансовые результаты полученный доход от оказания услуг по их установке в сумме 333,52 грн
- 333,52 грн.
8. Списана торговая наценка методом красного сторно на реализованный товар в сумме 222,62 грн
9. Отражена себестоимость реализованного товара
Кт 282 "Товары в торговле"
10. Отражена себестоимость оказанных услуг
Дт 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг
- 333,52 грн
11. Списана себестоимость товара на финансовые результаты
Дт 791 «Результат основной деятельности»
Кт 902 «Себестоимость реализованных товаров»
12. Списана себестоимость выполненных работ на финансовые результаты
Кт 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»
13. Служебная выдача наличных денежных средств из операционной кассы №2 в кассу предприятия на сумму полученной выручки
Дт 3011 "Касса №1 в национальной валюте"
- 981,91 грн
Кт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте"
14. Выручка из кассы предприятия сдана в банк
Кт 3011 "Касса №1 в национальной валюте"
Учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику и подрядчику отдельно. Применяется счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». Документ, фиксирующий отпуск материалов со склада поставщика, представляет собой накладную (Приложение 34), а право покупателя на налоговый кредит находит подтверждение в налоговой накладной (Приложение 35). Отражение расчетов с поставщиками в бухгалтерском учете было рассмотрено в разделе «Запасы».
Учет капитальных инвестиций
ОАО «Таврия-Авто», исходя из наличия собственных средств (прибыли), а в случае их недостаточного наличия - за счет кредита - расширяет согласно планированию предприятие или производит его реконструкцию.
На новое строительство либо на реконструкцию заказывается проектно-сметная документация в НИИ. После того, как она будет изготовлена, оплачена, предприятие находит подрядчика, с которым заключается договор о строительстве или реконструкции. Один экземпляр проектно-сметной документации выдается подрядчику для работы, к которым подрядчик приступает после заключения договора. Оплата по этому договору производится поэтапно за фактически выполненный объем работ. На предприятии-заказчике (ОАО «Таврия-Авто» в нашем случае) должен быть инженер-технадзор за строительством, проверяющий на объекте фактически выполненный объем работ и их качество.
Подрядчик по окончанию определенного этапа работ составляет Акт выполненных работ - промежуточный (Приложение 42, 44). Он подписывается инженером технадзора о согласии с объемом выполненных работ. Акт сдается в бухгалтерию, к нему выписывается налоговая накладная (Приложение 43, 45), согласно которым производится оплата. По окончанию строительства (реконструкции) объекта составляется Акт ввода в эксплуатацию (Приложение 46). Его подписывает комиссия, в которую входят представители заказчика, подрядчика, санэпидемстанции, пожарного надзора, технического надзора. После того, как Акт будет утвержден, объект вводят в эксплуатацию.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
