Среднегодовая заработная плата, в свою очередь, зависит от среднечасовой заработной платы и количества часов, отработанных одним работником за год.

Определим влияние факторов на среднегодовую заработную плату, используя данные таблицы 3.5.

Таблица 3.5.

Влияние факторов на среднюю заработную плату одного работника промышленно-производственного персонала ООО «Козерог»

Из данных таблицы 3.5 следует, что среднегодовая заработная плата одного работающего увеличилась, по сравнению с 2006 годом, на 17112 руб.

Определим влияние факторов на это изменение:

1. Изменение количества часов, отработанных одним работающим:

23,5 х 105,70 = -2490 руб. т.е. в результате уменьшения количества часов, отработанных одним работником ППП, среднегодовая заработная плата снизилась на 2490 руб.

2. Изменение среднечасовой заработной платы одного работающего:

13,5 х 1452 = 19602 руб. т.е. в результате роста среднечасовой заработной платы одного работника ППП среднегодовая заработная плата увеличилась на 19602 руб.

3. Суммарное влияние факторов: 19602-2490 = 17112 руб.

Таким образом, среднегодовая заработная плата одного работника промышленно-производственного персонала увеличилась на 17112 руб. в результате повышения среднечасовой заработной платы одного работающего.

Затраты на оплату труда управленческого персонала представляют отдельную статью расходов. На изменение этого показателя оказывают влияние изменение численности работников и среднегодовой заработной платы (таблица 3.6.).

Таблица 3.6.

Влияние факторов на ФОТ управленческого персонала

ООО «Козерог»

Из данных таблицы 3.6. следует, что среднегодовая заработная плата одного работника уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 38166,66 руб.

Определим влияние факторов на это изменение:

1. Изменение среднесписочной численности:

+3 х 145833,33 = 437500 руб. т. е. в результате роста численности фонд оплаты труда увеличился на 437500 руб.

2. Изменение среднегодовой заработной платы:

- 38166,66 х 9 = - 343500 руб. т. е. в результате снижения среднегодовой заработной платы фонд оплаты труда уменьшился на 343500 руб.

3. Определим суммарное влияние факторов: 437500-343500 = 94000руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что рост фонда оплаты труда управленческого персонала ООО «Козерог» в 2007 году обусловлен увеличением среднесписочной численности.

Расчет изменения (Ф) фонда оплаты труда (Ф) за счёт изменения среднегодовой производительности труда (W) и среднегодовой заработной платы одного работающего (З) проводится по формуле:

, (3.1.)

где З% процент выполнения плана по среднегодовой заработной плате;

W% процент выполнения плана по среднегодовой производительности труда.

Произведем расчет изменения фонда оплаты труда за счёт изменения производительности труда и темпов роста заработной платы ООО «Козерог», на основании данных таблицы 3.7.

Таблица 3.7.

Изменение темпов роста производительности труда и средней заработной платы в ООО «Козерог», 2006-2007 гг.

Как следует из таблицы 3.7. темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда, что влечет за собой относительный перерасход фонда оплаты труда. Рассчитаем сумму перерасхода:

5296 ? (101 - 100,8)

ДФ = = 10,51 тыс. руб.

100,8

Таким образом, в результате опережения темпов роста заработной платы темпов роста производительности труда фонд оплаты труда увеличился на 10,51 тыс. руб. Перерасход фонда оплаты труда, в свою очередь, влияет на увеличение издержек обращения. Следовательно, необходимо увеличить производительность труда для снижения себестоимости ООО «Козерог».

Для факторного анализа заработной платы на единицу продукции необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда, сгруппировав производимую продукцию по двум видам. Расчет произведем способом абсолютных разниц:

?УЗПТЕ = ? ТЕi * ОТi (3.2.)

?УЗПОТ = ? ТЕi 1 * ОТi (3.3.)

Для проведения анализа рассчитаем показатели удельной трудоёмкости и уровня оплаты труда для ООО «Козерог» по данным цехового учета, принимая во внимание, что трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции.

По виду авторемонта «Кузовной ремонт»

ТЕ0 = 11520 / 32 = 360 чел - ч.

ТЕ1 = 13800 / 40 = 345 чел - ч.

ОТ0 = 11520 / 12 = 960 чел.-ч, руб.

ОТ1 = 13800 / 11,5 = 1200 чел.-ч, руб.

По виду авторемонта «Ремонт ДВС»

ТЕ0 = 16800 / 35 = 480 чел - ч.

ТЕ1 = 20250 / 45 = 450 чел - ч.

ОТ0 = 16800 / 16 = 1050 чел.-ч, руб.

ОТ1 = 20250 / 15 = 1350 чел.-ч, руб.

Таблица 3.8.

Факторный анализ заработной платы в расчете на группу продукции

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу оказываемых услуг по обоим видам ремонта выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоёмкости авторемонта за счёт ввода в эксплуатацию нового оборудования по ремонтным работам.

3.4 Выводы по результатам проведения анализа расчетов по оплате труда

Проведенный анализ расчетов по оплате труда и факторов, влияющих на формирование и изменение фонда оплаты труда, показал, что трудовые ресурсы ООО «Козерог» в 2007 году использовались менее результативно по сравнению с предшествующим периодом:

1) снизилась производительность труда;

2) темпы роста оплаты труда управленческого персонала превышали темпы роста расходов на оплату труда производственных рабочих;

3) темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

В отчетном году произошло уменьшение количества рабочих дней. Это произошло в результате роста неявок: в связи с очередными и дополнительными отпусками на 1 день, по болезни на 3 дня, с разрешения администрации на 1 день и прогулов на 2 дня. Снизив неявки по болезни, с разрешения администрации и прогулы, можно увеличить число рабочих дней на 6 (3 + 1 + 2) или на 47,94 часов (6 7,99), то есть резерв увеличения эффективного фонда времени равен 47,94 часам.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15