Таким образом, на величину фонда заработной платы ООО «Фламинго» оказывают влияние три фактора: объем товарооборота, средняя заработная плата и средний оборот на одного продавца. Влияние этих факторов можно установить способом цепных подстановок. Алгоритм расчета:

1. Влияние изменения товарооборота ООО «Фламинго»

?ФОТ = (Т1 Ч СЗ0: W0r) - (Т0 Ч СЗ0: W0r).

?ФОТ = (12564 Ч 13230: 292309,52) - (12277 Ч 13230: 292309,52) = +12,99 тыс. рублей.

2. Влияние изменения средней заработной платы одного продавца ООО «Фламинго»

?ФОТ = (Т1 Ч СЗ1: W0r) - (Т1 Ч СЗ0: W0r).

?ФОТ = (12564 Ч 14300: 292309,52) - (12564 Ч 13230: 292309,52) = +45,99 тыс. рублей.

3. Влияние изменения производительности труда продавцов ООО «Фламинго»

?ФОТ = (Т1 Ч СЗ1: W1r) - (Т1 Ч СЗ1: W0r).

?ФОТ = (12564 Ч 14300: 322153,84) - (12564 Ч 14300: 292309,52) =

- 56,94 тыс. рублей.

Расчеты показывают, что увеличение объема товарооборота и средней заработной платы продавцов привели к росту фонда заработной платы на 58,98 тыс. рублей. Вместе с тем повышение производительности труда привело к экономии фонда заработной платы на 56,94 тыс. рублей. При изучении влияния на фонд заработной платы объема товарооборота и производительности труда следует иметь в виду, что здесь скрыто действует и смещение структуры товарооборота. Расходы по заработной плате при реализации товаров разного ассортимента значительно колеблются в силу их неодинаковой трудоемкости. Повышение производительности труда работников ООО «Фламинго» сокращает фонд заработной платы. В то же время средняя заработная плата повышается, если используется премиальная система оплаты. Однако рост производительности труда должен опережать рост заработной платы. В ООО «Фламинго» средняя заработная плата по отношению к 2004 году составила 108,09%, а средний оборот - 102,69%, то есть здесь необходимое соотношение между производительностью труда и заработной платой соблюдено.

Таким образом, эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Если допущено превышение расходов на оплату труда, то выявляют причины этого, устанавливают возможности снижения расходов на заработную плату в дальнейшем. Перерасход фонда заработной платы может вызываться увеличением численности работников против плана, невыполнением плана производительности труда, неравномерным выполнением товарооборота предприятием.

3.2. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Основные анализируемые показатели использования и оплаты труда в ООО «Фламинго»: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использование труда и расходы на его оплату, приведена в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3

Система показателей, характеризующих использование труда

Анализ показателей, характеризующих использование труда в ООО «Фламинго», проводится, чтобы:

оценить эффективность использования средств на оплату труда;

оценить влияние роста средней заработной платы на увеличение объема товарооборота и прибыли;

обосновать расходы на оплату труда;

определить потребности в персонале на планируемый период.

Порядок проведения анализа:

выявляется динамика расходов на оплату труда в зависимости от роста товарооборота в ООО «Фламинго»;

оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии или перерасхода по оплате труда;

проводится факторный анализ расходов на оплату труда в абсолютных и относительных величинах;

изучается динамика производительности труда и численности персонала, рассчитывается условное высвобождение персонала;

проводится факторный анализ производительности труда;

оценивается качественный состав персонала, разрабатываются предложения по повышению эффективности его использования.

Оценка эффективности использования труда в ООО «Фламинго». Традиционно для этого применяются такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы. Однако показатель производительности труда, исчисленный как отношение товарооборота к среднесписочной численности, изменяется по причинам, не зависящим или мало зависящим от качества труда персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Применение показателя производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями.

Эффективность труда в ООО «Фламинго» оценивается преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д. Результативным показателем качества труда служит скорость обращения товаров в ООО «Фламинго». В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ использования труда в ООО «Фламинго» строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя - объеме товарооборота, и индексов изменения трудовых затрат - времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда.

Данные для сравнительного анализа показателей по труду приведены в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2

Динамика использования труда на предприятии

ООО «Фламинго» за 2003-2005 годы

Анализ целесообразно начинать с сопоставления динамики отдельных показателей: товарооборота, численности и выработки на одного работника; фонда заработной платы, средней заработной платы и численности; фонда заработной платы и товарооборота; средней заработной платы и выработки.

По итогам проведенного анализа за последние 3 года было выявлено прирост товарооборота на 3,11%, который обусловлен ростом среднечасовой выработки на 4,05% при снижении численности. Положительное влияние на величину среднечасовой выработки и товарооборота проявилось в сокращении потерь рабочего времени на 6,55%. Сокращение потерь рабочего времени и рост среднечасовой выработки в ООО «Фламинго» способствовали росту средней заработной платы на 8,33%. Опережающий рост выработки по сравнению с ростом средней заработной платы или аналогично опережающий рост товарооборота по сравнению с ростом фонда заработной платы означают снижение удельных затрат на оплату труда на единицу товарооборота и наличие относительной экономии расходов по заработной плате.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

,

где Т(N) - темп роста товарооборота.

Относительная экономия определяется исключением влияния товарооборота на изменение суммы расходов на оплату труда.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6