Рис.3.1.1. Факторы изменения фонда заработной платы

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за 2003, 2004 и 2005 года. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Сведения об использовании средств приведены в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

в ООО «Фламинго» за 2003-2005гг.

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

?ФЗПабс = 7691 - 7332 = +359 тыс. рублей.

?ФЗПотн = 7691 - (1670 Ч 1,049 + 5662) = 7691 - 7413,83 = +277,17 тыс. рублей.

По данной таблице можно сделать следующий вывод, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет постоянная часть оплаты труда, то есть 78,24% в 2003 году, 77,22% в 2004 году и в 2005 году 76,64%. Постоянная часть фонда заработной платы в 2005 году уменьшилась по сравнению с 2004 годом на 0,58%. В целом фонд заработной платы увеличилась на 359 тыс. рублей, этот рост произошел за счет увеличения премий, оплаты труда и доплат.

Проведем анализ изменения фонда заработной платы по категориям персонала в ООО «Фламинго» (Приложение 2). На основе проведенного анализа можно сделать следующий вывод, что численность персонала ООО «Фламинго» в 2005г. уменьшилось на 3 человека по сравнению с 2004г., то есть на 16,11%. За счет снижения численности продавцов ООО «Фламинго» произошло уменьшение фонда оплаты труда на 14,21%, но, несмотря на это средняя заработная плата увеличилась на 1,9%. Также уменьшился фонд заработной платы уборщиц, все же средняя заработная плата осталась неизменной. Фонд заработной платы кассиров, фасовщиц и бухгалтеров, наоборот, увеличился на 6%, 0,02% и 0,05% соответственно. Уменьшение численности продавцов ООО «Фламинго» привело к увеличению заработной платы, но, не смотря на это, продавцам ООО «Фламинго» придется затратить больше силы на выполнение работы уволившихся продавцов.

Анализ средней заработной платы является важным разделом общей программы анализа. После того как установлено, какая доля отклонений в заработной плате попадает на изменение численности продавцов ООО «Фламинго» и на изменение средней заработной платы, необходимо особенно тщательно остановиться на анализе факторов, влияющих на среднюю заработную плату. Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников ООО «Фламинго», является их средняя заработная плата. Данные об ее изменении имеют важное значение для анализа соотношений между темпами роста производительности труда и заработной платы.

Средняя заработная плата определяется исходя из фонда оплаты труда работников ООО «Фламинго» и суммы материального поощрения. Различают среднегодовую и среднемесячную заработную плату.

Приведем их расчет за 2005 год:

В показателях среднемесячной (квартальной, годовой) заработной платы отражается число дней неявок на работу, то есть использование календарного фонда времени. Уровень средней заработной платы изучается дифференцированно по каждой категории персонала ООО «Фламинго». Такой дифференцированный подход к анализу уровня оплаты труда работников ООО «Фламинго» дает материал для сравнения и выяснения причин необоснованных различий в заработках работников, занятых на разных по важности и условиям труда. Для продавцов ООО «Фламинго» выполняется следующий расчет в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2

Влияние факторов на среднюю заработную плату продавцов

ООО «Фламинго» за 2003 - 2005гг.

По данным таблицы можно сказать, что средняя заработная плата одного продавца ООО «Фламинго» в 2005 году по сравнению с 2004 и 2003 годами на 0,1 тыс. рублей. Также увеличилось количество часов, отработанных за год одним продавцом на 9 человеко-часов. В результате этих увеличений повысилась среднечасовая заработная плата на 2,5 рублей, это положительный момент для продавцов ООО «Фламинго», но руководителю надо будет больше затрачивать денежные средства на оплату труда. Рост среднечасовой заработной платы произошел за счет увеличения размера премии из фонда материального поощрения и нерационального использования фонда оплаты труда.

При анализе затрат на заработную плату сравнивают отчетные данные с плановыми показателями и данными за предыдущий период и выявляют отклонения. Перерасход фонда заработной платы может вызываться увеличением численности работников против плана, невыполнением плана производительности труда, неравномерным выполнением товарооборота предприятием.

Таким образом, сумма заработной платы зависит от размера товарооборота, численности и состава работников, производительности труда и ставок оплаты труда. Необходимо проанализировать эти факторы и определить их влияние на величину израсходованного фонда заработной платы. Расчет влияния этих факторов на фонд заработной платы представлен в таблице 3.1.3.

Таблица 3.1.3

Исходные данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы в ООО «Фламинго» за 2003 - 2005гг.

Данные таблицы показывают, что по фонду заработной платы продавцов ООО «Фламинго» имеет место превышение на сумму 1,9 тыс. рублей, или на 0,34%. Это превышение образовалось в результате повышения средней заработной платы на 1070 рублей, или на 8,09%, и уменьшения численности продавцов ООО «Фламинго» на 3 человека, то есть на 7,14%.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6