В остальных случаях суммы, внесенные под подлежащие при обретению акции, учитывают по дебету счета 76 с кредита денежных счетов 51 или 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются по счету 06 с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.

При хранении акций в кассе организации их записывают в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.

Если покупная стоимость приобретенных организацией облигаций и

иных аналогичных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) в корреспонденции с кредитом счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения". На часть разницы между покупной и номинальной стоимостью делается запись по дебету счета 47 "Доходы и расходы от инвестиционной деятельности" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Если покупная стоимость приобретенных организацией облигаций и иных аналогичных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода). На часть разницы между покупной и номинальной стоимостью делается запись по кредиту счета 47 "Доходы и расходы от инвестиционной деятельности" и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Долговые ценные бумаги -- это обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Облигация -- ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплаченного фиксированного процента.

Облигации бывают следующих видов:

· государственные и частные (выпускаемые коммерческими банками, акционерными обществами и др.);

· именные и на предъявителя;

· процентные и беспроцентные;

· свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).

Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.

По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения. По государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дата покупки, продаж или иного выбытия, место хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях. Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений. В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год. Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ ТРЕСТ»

2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Строительный трест»

Тираспольский строительный трест создан в 1945 г. Для восстановления разрушенных войной зданий и сооружений.

В 1953 году на базе строительного участка создана трест - площадка, в 1968 году трест - площадка преобразована в Тираспольский строительный трест.

В состав треста входили 5 строительно - монтажных управлений, УПТК, АТБ, УММ, Комбинат производственных предприятий, ЖЭК.

В 1984 году из состава треста выделены 2 строительных управления и переданы во вновь созданную самостоятельную организацию Домостроительный комбинат.

В октябре 1990 года трест переведен на арендные отношения с Министерством строительства МССР.

В 1992 году трест перешел под юрисдикцию Приднестровской Молдавской Республики. Трестом сооружены крупнейшие промышленные предприятия в г. Тирасполь и других районах МССР, введены в эксплуатацию жилые дома, школы, детские дошкольные учреждения, больницы, поликлиники и прочие объекты инфраструктуры.

За период 1986-1990 гг. среднегодовое освоение объемов подрядных СМР по тресту составило 22900 тыс.руб.( в ценах 1991г.). Трест ежегодно в среднем обеспечивал ввод в эксплуатацию до 15 производственных мощностей, объектов жилья и социально - культурного назначения.

Начиная с 1992 года произошло существенное снижение объемов выполняемых работ, связанное прежде всего с ухудшением основных показателей инвестиционно - строительной сферы в ПМР, уменьшением спроса на продукцию строительства.

В связи со снижением загрузки структурных подразделений (8300 тыс. руб. в 1991г. до 500 тыс.руб. в 1998г. в ценах 1991 г.) трестом проведено укрупнение структурных подразделений. На базе СУ - 30, УММ, аппарат управления создано единое инженерно - строительное управление.

В 2000г. в его состав передано СУ - 29.

При преобразовании АП «Тираспольский строительный трест» в ЗАО из его состава выделились СУ - 25, СУ - 28, УПТК и АТБ с созданием самостоятельных ЗАО.

Основными потребителями рынка строительной продукции треста являются заказчики финансируемые за счет государственных инвестиций, предприятия и организации финансируемые за счет государственных инвестиций, предприятия и организации финансируемые из внебюджетных источников, частные предприятия и население за счет собственных и заемных средств.

Сырьем общество обеспечивается:

Цемент, известь - с Рыбницкого цементо - шиферного комбината.

Песок, гравий - АОЗС «ТирНистром»

Металлоарматура - ММЗ

Отделочные материалы:

(плитка, обои и т.д.) - Беларусь

Стеновые материалы - предприятия региона.

Поступающие материалы на предприятие сертифицированы соответствующими органами сертификации Украины и ПМР. Продукция предприятия сертифицирована Госстандартом ПМР.

В общих затратах на производство продукции сырье составляет 45 - 60%.

Качество выполняемых СМР и выпускаемой продукции контролируется технической службой предприятия.

Каждое предприятие состоит из отдельных групп, в совокупности которые и представляют собой это предприятие. Группы занимаются лишь только той функцией, для которой они предназначены, чтобы могло существовать. Важнейшим элементом здесь является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия.Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Строительный трест» отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании» ( см. приложение 1). Выполненный по данным «Отчета о финансовых результатах и их использовании» анализ основных экономических показателей за 2006-2007 гг. приведен в табл. 2.1.

В табл. 2.1 видно ЗАО «Строительный трест» за 2007 год получило большую (по сравнению с 2006 годом) выручку от реализации товаров и услуг. Однако соответственно выросла и себестоимость реализованных товаров, услуг. Валовая прибыль выросла более чем в 2,5 раза, которую появившиеся у предприятия управленческие расходы, которых не было в 2006 году, а также увеличившиеся операционные и внереализационные расходы значительно снизили.

Прибыль до налогообложения составила 67,02% от данного показателя за 2006 год.

После уплаты налогов чистая прибыль составила 1056 рублей или 67, 01 % от показателя за 2006 год.

Таблица 2.1

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11