Для определения фактической себестоимости готовой продукции необходимы остатки незавершенного производства. Остатки незавершенного производства по фактической себестоимости приведены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Остатки незавершенного производства по фактической себестоимости
№ пп
Статьи затрат
На 01.01.2000г.
На 01.02.2000г.
Изделие А
Изделие Б
1
Материалы
17305
15075
19918
18065
2
Зарплата производственных рабочих
9895
10425
13765
12405
3
Отчисление на соц.страхование
3875
2695
5385
4855
4
Общепроизводственные расходы
1285
1345
1572
1375
5
Общехозяйственные расходы
1525
1625
2425
2145
Итого
33885
31165
43065
38845
Всего
65050
81910
Особенности ведения бухгалтерского учета на данном предприятии указаны в Приказе об учетной политике предприятия.
ПРИКАЗ
по обществу с ограниченной ответственностью «Мебель» об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета
«30» декабря 2007г. г.Серов
На основании в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ, Положения по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденный приказом Минфина РФ от29.07.1998г. №34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.21.1998г. №60н,
ПРИКАЗЫВАЮ Принять следующую учетную политику предприятия для целей бухгалтерского учета:
1.1 Установить организационную форму бухгалтерской службы:
Централизованной бухгалтерией осуществляется бухгалтерский учет, составляется и представляется бухгалтерская отчетность в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, является налогоплательщиком, несет ответственность за своевременные и полные расчеты с бюджетом по всем видам налогов и сборов.
1.2 Утвердить ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за руководителем организации.
1.3 Установить журнально-ордерную форму бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской программы «1С-бухгалтерия».
Применять рабочий план счетов, разработанный на основе Единого плана счетов бухгалтерского учета.
1.4 Бухгалтерский учет имущества и хозяйственные операции вести методом двойной записи.
1.5 Затраты основного производства отражать в учете по каждому изделию.
1.6 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в конце месяца распределять по видам изготавливаемых изделий пропорционально основным производственным затратам (материалы + заработная плата основных производственных рабочих).
1.7 Общую сумму коммерческих расходов относить на реализацию за отчетный месяц
1.8 Ремонт основных средств проводить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
1.9 Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом с 1-ого числа после принятия к учету объекта.
1.10 Реализация в целях налогообложения осуществлять по методу отгрузки.
1.11 Расчет налога на прибыль производить ежемесячно от фактической налогооблагаемой прибыли, полученной за отчетный месяц.
1.12 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и обязательств в следующие сроки:
· По основным средствам - на 1-ое января, следующего за отчетным не реже одного раза в 3 года
· По нематериальным активам - ежегодно не ранее 1-ого ноября отчетного года
· По материалам - ежегодно не ранее 1-ого декабря отчетного года
· По денежным средствам на счетах - на 1-ое января года, следующего за отчетным
· По расчетам с дебиторами - ежеквартально
· По расчетам с кредиторами - на 1-ое января года, следующего за отчетным
· По денежным средствам в кассе - внезапно, но не реже чем раз в месяц.
Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.
Генеральный директор __________________ ______________________
(подпись) (Ф.И.О.)
1.3 Журнал регистрации хозяйственных операций
Все операции за январь месяц, которые происходили на данном предприятии, отражены в журнале хозяйственных операций и представлены в таблице 1.3
Таблица 1.3 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№
п/п
Номер и наименование документа,
содержание хоз. операции
корреспонденция
Сумма,
руб.
ДТ
КТ
Акт ликвидации ОС от 04.01.2008г.
Ликвидирован объект ОС по причине физического износа:
- первоначальная стоимость
- износ за время эксплуатации
- списана остаточная стоимость
01-2
02
91-2
01-1
170125
161125
9000
Накладная №12 от 04.01.2008г.
Оприходован металлолом от ликвидации объекта.
10
91-1
4925
Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.2008г.
Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений
01
08
240125
Выписка банка от 05.01.2008г.
Поступили на расчетный счет денежные средства:
- штрафы за нарушение условий договора;
- в погашение дебиторской задолженности;
- краткосрочный кредит банка.
51
76
62
66
19555
21525
30000
Акт приема-передачи ОС-1 от 06.01.2008г.
Реализован объект ОС по стоимости (18% НДС)
- износ
240250
180250
47250
133000
6
Налоговая декларация
Начислен НДС 18% (240250 : 118%) х 18%
68
36648
7
Выписка банка от 07.01.2008г.
На р/счет поступила оплата от покупателей за проданный объект ОС
8
Счет поставщика от 10.01.2008г.
Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы:
- покупная стоимость
- НДС (70125 х 18%)
19
60
70125
12623
9
Выписка банка от 12.01.2008г.
Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности за материалы
60000
Авансовый отчет от 13.01.2008г.
Оплачен подотчетным лицом остаток задолженности за материалы (70125 + 12623- 60000)
71
22748
11
Лимитная карта
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на производство:
- изделие «А»
- изделие «Б»
20
75125
45125
12
Требование №11 от 13.01.2008г.
Отпущены со склада материалы по учетным ценам:
- на обслуживание и ремонт производственного оборудования
- на обслуживание объектов общехозяйственного назначения
25
26
18125
8555
13
Разработочная таблица ф.№6
Начислен износ основных средств
- оборудования и зданий производственного назначения
- зданий общехозяйственного назначения
10455
4320
14
Расчет бухгалтерии
Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения
05
2565
15
Счет №31 от 12.01.2008г.
Акцептован счет за электроэнергию, использованную:
- на обслуживание оборудования производственного назначения,
- на освещение зданий общехозяйственного назначения
- учтен НДС (18%) (13815 + 10750) х 18%
13815
10750
4422
16
Выписка банка за 15.01.2008г.
Перечислено с расчетного счета:
- ЕСН за месяц,
- НДФЛ, удержанный из заработной платы
- оплачены счета за электроэнергию, полученные ранее,
- оплачен счет за отопление (в т.ч.НДС 18% - 1831),
- проценты за краткосрочный кредит,
- оплачены услуги типографии за печатание рекламных проспектов (без НДС)
69
44
4697
1975
28987
12000
6095
6999
17
Счет №41 от 15.01.2008г.
Поступил счет за отопление:
- цеха основного производства,
- зданий общехозяйственного назначения,
- учтен НДС
6900
3269
1831
18
Счет №5 от 15.01.2008г.
Реализован металлолом ООО «Вторчермет» (с НДС 18%)
- начислен НДС (18%)
- списана стоимость металлолома
7200
1098
Наряды, табеля, расчетно-платежные ведомости. Начислена и распределена заработная плата за месяц рабочим основного производства по изготовлению
- изделий «А»
- изделий «Б»
- рабочим, обслуживающим машины и оборудование
-административно-управленческому персоналу
- пособие по временной нетрудоспособности
70
74025
6625
34025
30025
2500
Бухгалтерская справка.
Произведены отчисления по социальному страхованию от начисленной заработной платы (26%):
рабочим основного производства по изготовлению
- изделий «А» (74025 х 26%)
- изделий «Б» (6625 х 26%)
- рабочим, обслуживающим машины и оборудование (34025 х 26%)
-административно-управленческому персоналу (30025 х 26%)
19247
1722
8847
7806
21
Расчетная ведомость
Удержано из заработной платы:
- налог на доходы физических лиц
- по исполнительным листам
- неиспользованные авансы подотчетных лиц
17500
5000
600
22
Списываются на основное производство общепроизводственные расходы и распределяются пропорционально материалам +заработная плата рабочих между
- изделиями «А»
- изделиями «Б»
68425
23742
23
Списываются на основное производство общехозяйственные расходы и распределяются пропорционально материалам + заработная плата рабочих между
49956
17334
24
Ведомость выпуска готовой продукции
Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости.
43
364466
Товарно-транспортная накладная
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию по договорным ценам
- НДС (18%)
- списывается фактическая себестоимость
90-3
90-2
90-1
720250
109869
Бухгалтерская справка
Списываются коммерческие расходы
27
Выписка банка за 31.01.2008г.
- Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию
- Оплачены с расчетного счета услуги банка
- Поступили на расчетный счет проценты банка за пользование денежными средствами на расчетном счете
250
125
28
Начислен налог на имущество
(сумма условная)
1325
29
Определен финансовый результат от
реализации продукции
(720250 - 109869 - 371465)
(252500-186246)
90-9
91-9
99
238916
66254
30
Начислен налог на прибыль
(238916+66254) х 24%
73240
31
НДС к вычету
34671
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10