Пре-дос-тав-лен-ные дру-гим ор-га-ни-за-ци-ям де-неж-ные и иные зай-мы учи-ты-ва-ют по де-бе-ту сче-та 58 «Фи-нан-со-вые вло-же-ния», суб-счет 3 «Пре-дос-тав-лен-ные зай-мы», с кре-ди-та де-неж-ных и дру-гих сче-тов (07 «Обо-ру-до-ва-ние к ус-та-нов-ке», 10 «Ма-те-риа-лы» и т.п.). До-го-вор зай-ма мо-жет быть воз-мезд-ным (с уп-ла-той про-цен-тов) и без-воз-мезд-ным.

При до-го-во-ре воз-мезд-но-го зай-ма раз-мер и по-ря-док вы-пла-ты про-цен-тов оп-ре-де-ля-ют-ся до-го-во-ром. Про-цен-ты по до-го-во-ру зай-ма мо-гут вы-пла-чи-вать-ся в со-гла-со-ван-ном сто-ро-на-ми по-ряд-ке. Ес-ли та-кой по-ря-док не ого-во-рен, то про-цен-ты вы-пла-чи-ва-ют-ся еже-ме--ся-чно до дня фак-ти-че-ско-го воз-вра-та зай-ма.

При от-сут-ст-вии в до-го-во-ре пря-мых ука-за-ний о раз-ме-ре про--це-нтов их ве-ли-чи-на оп-ре-де-ля-ет-ся су-ще-ст-вую-щей по ме-сто-жи-тель--с-тву ли-бо ме-сто-на-хо-ж-де-нию заи-мо-дав-ца бан-ков-ской став-кой ре--ф-ина-нс-ир-ов-ания. В на-стоя-щее вре-мя в ка-че-ст-ве та-кой став-ки при--м-ен-яют еди-ную учет-ную став-ку ЦБ РФ по кре-дит-ным ре-сур-сам, пре-дос-тав-ляе-мым ком-мер-че-ским бан-кам (став-ка ре-фи-нан-си-ро-ва--ния ЦБ РФ).

На-чис-ле-ние ди-ви-ден-дов по пре-дос-тав-лен-ным зай-мам от-ра-жа--ют по де-бе-ту сче-та 76 и кре-ди-ту сче-та 91, а по-сту-п-ле-ние ди-ви-ден--дов -- по де-бе-ту де-неж-ных сче-тов и кре-ди-ту сче-та 76.

На-чис-ле-ние и по-сле-дую-щее по-лу-че-ние ди-ви-ден-дов по зай-мам в фор-ме про-дук-ции (ра-бот, ус-луг) от-ра-жа-ют вна-ча-ле по де-бе-ту сче-та 76 и кре-ди-ту сче-та 91, а за-тем по де-бе-ту сче-тов 08 (на стои-мость по-сту-пив-ших ос-нов-ных средств), 10 (на стои-мость по-сту-пив-ших ма-те-риа-лов) и дру-гих сче-тов с кре-ди-та сче-та 76.

Воз-врат зай-мов от-ра-жа-ют по де-бе-ту де-неж-ных и дру-гих со-от--ве-тс-тву-ющих сче-тов (07 «Обо-ру-до-ва-ние к ус-та-нов-ке», 10 «Ма-те-риа--лы», 41 «То-ва-ры» и др.) и кре-ди-ту сче-та 58.

Ес-ли за-ем-щик не воз-вра-ща-ет в срок сум-му зай-ма, то на эту сум-му долж-ны уп-ла-чи-вать-ся про-цен-ты, ко-то-рые оп-ре-де-ля-ют-ся ис-хо-дя из учет-ной став-ки бан-ков-ско-го про-цен-та, су-ще-ст-вую-щей в мес-те жи-тель-ст-ва (для гра-ж-дан) или в мес-те его на-хо-ж-де-ния (для юри-ди--ч-еск-ого ли-ца).

Сум-мы на-чис-лен-ных штраф-ных санк-ций от-ра-жа-ют по де-бе-ту сче-та 76 «Рас-че-ты с раз-ны-ми де-би-то-ра-ми и кре-ди-то-ра-ми», суб-счет2 «Рас-че-ты по пре-тен-зи-ям», и кре-ди-ту сче-та 91 «Про-чие до-хо-ды и рас-хо-ды».

Для це-лей на-ло-го-об-ло-же-ния сум-мы при-чи-таю-щих-ся штраф-ных санк-ций вклю-ча-ют-ся в со-став вне-реа-ли-за-ци-он-ных до-хо-дов заи-мо--да-вца толь-ко по ме-ре их при-зна-ния за-ем-щи-ком или при-су-ж-де-ния ар-бит-раж-ным су-дом.

Та-ким об-ра-зом, при зай-ме де-неж-ных средств заи-мо-да-вец со--ста-вл-яет сле-дую-щие про-вод-ки:

1) пре-дос-тав-ле-ние сум-мы зай-ма

Де-бет сче-та 58; Кре-дит сче-та 51(52, 50)

2) на-чис-ле-ны про-цен-ты по пре-дос-тав-лен-но-му зай-му

Де-бет сче-та 76; Кре-дит сче-та 91

3) воз-вра-ще-ны сум-мы зай-мов

Де-бет сче-та 51 (52, 50); Кре-дит сче-та 58

4) по-лу-че-ны про-цен-ты по зай-му

Де-бет сче-та 51; Кре-дит сче-та 76

5) на-чис-ле-ны штраф-ные санк-ции за не-воз-вра-ще-ние в срок зай-ма

Де-бет сче-та 76; Кре-дит сче-та 91

6) по-сту-пи-ли сум-мы штра-фов

Де-бет сче-та 51; Кре-дит сче-та 76-2

При зай-ме ве-щей, оп-ре-де-лен-ных ро-до-вы-ми при-зна-ка-ми, в пер-вой и треть-ей про-вод-ках вме-сто сче-тов уче-та де-неж-ных средств ис--пол-ьз-уют сче-та уче-та со-от-вет-ст-вую-ще-го иму-ще-ст-ва (07 «Обо-ру-до--в-ание к ус-та-нов-ке», 10 «Ма-те-риа-лы» и др.). Со-от-вет-ст-вую-щие сче-та иму-ще-ст-ва вме-сто сче-тов уче-та де-неж-ных средств мо-гут быть ис--пол-ьз-ов-аны и по чет-вер-той про-вод-ке, ес-ли на-чис-лен-ные про-цен-ты по зай-мам по-лу-че-ны в ви-де иму-ще-ст-ва.

В ГК РФ до-пус-ка-ет-ся воз-мож-ность за-клю-че-ния до-го-во-ра це-ле--в-ого зай-ма, ус-та-нав-ли-ваю-ще-го ус-ло-вие ис-поль-зо-ва-ния по-лу-чен-ных средств на стро-го оп-ре-де-лен-ные це-ли (ст. 814).

По це-ле-во-му зай-му в до-го-во-ре долж-ны быть оп-ре-де-ле-ны:

кон-крет-ные це-ли ис-поль-зо-ва-ния по-лу-чен-но-го зай-ма;

ме-ры кон-крет-но-го кон-тро-ля заи-мо-дав-ца за це-ле-вым ис-поль-зо--в-ан-ием пе-ре-дан-ных де-неж-ных средств или дру-го-го иму-ще-ст-ва (пре-дос-тав-ле-ние заи-мо-дав-цу за-ем-щи-ком оп-ре-де-лен-ных до-ку--ме-нтов, фи-нан-со-вых отчетов и т.п.).

1.8 Ин-вен-та-ри-за-ция фи-нан-со-вых вло-же-ний.

При ин-вен-та-ри-за-ции фи-нан-со-вых вло-же-ний про-ве-ря-ют фак--т-ич-еские за-тра-ты в цен-ные бу-ма-ги и ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций, а так-же пре-дос-тав-лен-ные дру-гим ор-га-ни-за-ци-ям зай-мы.

При про-вер-ке фак-ти-че-ско-го на-ли-чия цен-ных бу-маг ус-та-нав-ли--в-аю-тся:

пра-виль-ность оформ-ле-ния цен-ных бу-маг;

ре-аль-ность стои-мо-сти уч-тен-ных на ба-лан-се цен-ных бу-маг;

со-хран-ность цен-ных бу-маг (пу-тем со-пос-тав-ле-ния фак-ти-че-ско--го на-ли-чия с дан-ны-ми бух-гал-тер-ско-го уче-та);

свое-вре-мен-ность и пол-но-та от-ра-же-ния в бух-гал-тер-ском уче-те
по-лу-чен-ных до-хо-дов по цен-ным бу-ма-гам.

При хра-не-нии цен-ных бу-маг в ор-га-ни-за-ции их ин-вен-та-ри-за-ция про-во-дит-ся од-но-вре-мен-но с ин-вен-та-ри-за-ци-ей де-неж-ных средств в кас-се.

Ин-вен-та-ри-за-ция цен-ных бу-маг про-во-дит-ся по от-дель-ным эми-тен-там с ука-за-ни-ем в ак-те на-зва-ния, се-рии, но-ме-ра, но-ми--нал-ьной и фак-ти-че-ской стои-мо-сти, сро-ков га-ше-ния и об-щей сум-мы. Ре-к-ви-зи-ты ка-ж-дой цен-ной бу-ма-ги со-пос-тав-ля-ют-ся с дан-ны--ми опи-сей (рее-ст-ров, книг), хра-ня-щих-ся в бух-гал-те-рии ор-га-ни--з-ации.

Ин-вен-та-ри-за-ция цен-ных бу-маг, сдан-ных на хра-не-ние в спе--ц-иал-ьные ор-га-ни-за-ции (банк-де-по-зи-та-рий, т.е. спе-циа-ли-зи-ро-ван--ное хра-ни-ли-ще цен-ных бу-маг, и др.), за-клю-ча-ет-ся в свер-ке ос-тат--ков сумм, чис-ля-щих-ся на со-от-вет-ст-вую-щих сче-тах бух-гал-тер-ско-го уче-та ор-га-ни-за-ции, с дан-ны-ми вы-пи-сок этих спе-ци-аль-ных ор-га--н-из-аций.

Фи-нан-со-вые вло-же-ния в ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за--ций, а так-же зай-мы, пре-дос-тав-лен-ные дру-гим ор-га-ни-за-ци-ям, при ин-вен-та-ри-за-ции долж-ны быть под-твер-жде-ны до-ку-мен-та-ми.

Вы-яв-лен-ные при ин-вен-та-ри-за-ции не-уч-тен-ные цен-ные бу-ма-ги при-хо-ду-ют-ся по де-бе-ту сче-та 58 «Фи-нан-со-вые вло-же-ния» с кре-ди-та сче-та 91 «Про-чие до-хо-ды и рас-хо-ды».

Не-дос-та-чи и по-те-ри от пор-чи цен-ных бу-маг спи-сы-ва-ют со сче-та 58 в де-бет сче-та 94 «Не-дос-та-чи и по-те-ри от пор-чи цен-но-стей». Не-ком-пен-си-руе-мые по-те-ри цен-ных бу-маг, свя-зан-ные со сти-хий-ны-ми бед-ст-вия-ми, по-жа-ра-ми и т.п., спи-сы-ва-ют с кре-ди-та сче-та 58 в де-бет сче-та 99 «При-бы-ли и убытки».

1.9 Рас-кры-тие ин-фор-ма-ции о фи-нан-со-вых вло-же-ни-ях в бух-гал-тер-ской от-чет-но-сти.

Све-де-ния о дол-го-сроч-ных и крат-ко-сроч-ных фи-нан-со-вых вло--ж-ен-иях на на-ча-ло и ко-нец от-чет-но-го го-да по ос-нов-ным их ви-дам (вкла-ды в ус-тав-ные ка-пи-та-лы дру-гих ор-га-ни-за-ций, го-су-дар-ст-вен--ные и му-ни-ци-паль-ные цен-ные бу-ма-ги, цен-ные бу-ма-ги дру-гих ор-га--н-из-аций, пре-дос-тав-лен-ные зай-мы, де-по-зит-ные вкла-ды, про-чие фи--на-нс-овые вло-же-ния) при-ве-де-ны в раз-де-ле «Фи-нан-со-вые вло-же-ния» При-ло-же-ния к бух-гал-тер-ско-му ба-лан-су (ф. № 5).

Кро-ме то-го, в от-че-те о дви-же-нии де-неж-ных средств (ф. №4) со-дер-жат-ся дан-ные о по-сту-п-ле-нии де-неж-ных средств по ди-ви-ден--дам и про-цен-там по фи-нан-со-вым вло-же-ни-ям и рас-хо-де де-неж-ных средств на фи-нан-со-вые вло-же-ния и на вы-пла-ту ди-ви-ден-дов и про--це-нтов по цен-ным бу-ма-гам.

Ин-фор-ма-ция о про-цен-тах к по-лу-че-нию и уп-ла-те и до-хо-дах от уча-стия в ор-га-ни-за-ци-ях со-дер-жит-ся в раз-де-ле «Про-чие до-хо-ды и рас-хо-ды» От-че-та о при-бы-лях и убыт-ках (ф. № 2).

В со-от-вет-ст-вии с ПБУ 19/02 в бух-гал-тер-ской от-чет-но-сти фи--на-нс-овые вло-же-ния от-ра-жа-ют-ся с раз-де-ле-ни-ем на крат-ко-сроч-ные и дол-го-сроч-ные.

Кро-ме то-го, в бух-гал-тер-ской от-чет-но-сти под-ле-жит рас-кры-тию сле-дую-щая ин-фор-ма-ция:

- о спо-со-бах оцен-ки фи-нан-со-вых вло-же-ний при их вы-бы-тии по груп-пам (ви-дам) и о по-след-ст-ви-ях из-ме-не-ния спо-со-бов оцен-ки;

- о стои-мо-сти фи-нан-со-вых вло-же-ний, по ко-то-рым мож-но оп-ре--д-елить те-ку-щую ры-ноч-ную стои-мость, и о фи-нан-со-вых вло-же--н-иях, по ко-то-рым те-ку-щая ры-ноч-ная стои-мость не оп-ре-де-ля-ет--ся;

- о раз-ни-це ме-ж-ду те-ку-щей ры-ноч-ной стои-мо-стью на от-чет-ную да-ту и пре-ды-ду-щей оцен-кой со-от-вет-ст-вую-щих фи-нан-со-вых вло--ж-ений;

- по дол-го-вым цен-ным бу-ма-гам -- о раз-ни-це ме-ж-ду их стои-мо--стью в те-че-ние их сро-ка об-ра-ще-ния;

- о стои-мо-сти и ви-дах цен-ных бу-маг и иных фи-нан-со-вых вло-же--н-иях, об-ре-ме-нен-ных за-ло-гом и пе-ре-дан-ных дру-гим ор-га-ни-за-ци--ям и ли-цам;

- по дол-го-вым цен-ным бу-ма-гам и пре-дос-тав-лен-ным зай-мам -- дан-ные об их оцен-ке по дис-кон-ти-ро-ван-ной стои-мо-сти, ве-ли-чи--не дан-ной стои-мо-сти, спо-со-бах дис-кон-ти-ро-ва-ния;

- о ре-зер-ве под обес-це-не-ние фи-нан-со-вых вло-же-ний с ука-за-ни-ем
ви-да фи-нан-со-вых вло-же-ний, ве-ли-чи-ны ре-зер-ва, соз-дан-но-го в от-чет-ном го-ду и при-знан-но-го опе-ра-ци-он-ным до-хо-дом от-чет-но--го пе-рио-да, сумм, ис-поль-зо-ван-ных в от-чет-ном го-ду. Ор-га-ни-за-ции, яв-ляю-щие-ся уча-ст-ни-ка-ми до-го-во-ра о со-вме-ст-ной дея-тель-но-сти, обя-за-ны рас-крыть в по-яс-ни-тель-ной за-пис-ке к бух--га-лте-рской от-чет-но-сти сле-дую-щую ин-фор-ма-цию:

- цель со-вме-ст-ной дея-тель-но-сти (про-из-вод-ст-во про-дук-ции, вы--по-лн-ение ра-бот и т.д.) и вклад в нее;

- спо-соб из-вле-че-ния эко-но-ми-че-ской вы-го-ды или до-хо-да (со-вме-ст--но осу-ще-ст-в-ляе-мые опе-ра-ции, ис-поль-зуе-мые ак-ти-вы, со-вме-ст--ная дея-тель-ность);

- клас-си-фи-ка-ция от-чет-но-го сег-мен-та (опе-ра-ци-он-ный или гео-гра--ф-ич-еский);

- стои-мость ак-ти-вов и обя-за-тельств, от-но-ся-щих-ся к со-вме-ст-ной дея-тель-но-сти;

- сум-ма до-хо-дов, рас-хо-дов, при-бы-ли или убыт-ка, от-но-ся-щих-ся к со-вме-ст-ной деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4