На суммы, оплаченные по платежным картам и оформленные в кредит оформлять ПКО не нужно. В бухгалтерском учете фирмы данные хозяйственные операции отражены следующим образом:

Журнал кассира - операциониста кассир заполнил следующим образом (см. Приложение 7). В конце дня на сумму наличной выручки оформляется ПКО (см. Приложение 8) и делается проводка:

При закрытии каждой смены снимаются показания фискальной памяти (распечатывается Z-отчет). На его основании заполняется справка - отчет кассира - операциониста по форме № КМ - 6 (см. Приложение 9).

Операции по выбытию наличных из кассы

В этот день наличные из кассы расходовались на различные цели, что было оформлено соответствующими документами и расходными кассовыми ордерами.

Рассмотрим эти операции и первичные документы по ним.

Чтобы выдать покупателю деньги из кассы, кассиру нужен возвращенный чек с подписью директора, его заместителя или заведующего магазином. п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ (утверждено письмом Минфина №104 от 30.08.1993 В конце рабочего дня приказом директора организации была назначена комиссия из главного бухгалтера и кассира - операциониста (должность старшего кассира в штатном расписании организации отсутствует). Комиссия составила акт по форме № КМ-3 (см. Приложение 6) и вместе с погашенным кассовым чеком на сумму 14 100 руб., наклеенным на лист бумаги, передала в бухгалтерию.

Сумму дневной выручки кассир уменьшил на 14 100 руб. - она стала равна 180 200 руб (194 300 руб - 14 100 руб). А эти 14 100 руб кассир отразил 05 декабря в графе 15 журнала кассира - операциониста (см. Приложение 7).

Так как второй покупатель из-за брака возвращал товар не в день продажи и без кассового чека, то деньги ему следовало выдать только из главной кассы. письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2005 №22-12/80195 Покупатель написал заявление, предъявил паспорт и по расходному кассовому ордеру №122 (см. Приложение 10) получил деньги. На сумму возврата необходимо сторнировать проводку:

Выдача заработной платы сотрудникам производится по платежной ведомости (Приложение 11). 1 декабря деньги получили все сотрудники, поэтому кассир полностью заполнил ведомость, оформил РКО на выдачу и сдал документы в бухгалтерию.

Расходным кассовым ордером №123 (см. Приложение №12) оформлен расход наличных из кассы на выдачу заработной платы за ноябрь. В расходном кассовом ордере указываются сумма заработной платы, выданная работникам, и номер платежной ведомости. Расходный кассовый ордер №123 хранится с копией листа кассовой книги, гасится штампом или надписью «Оплачено». В кассовой книге сделана запись (см. Приложение 13), в журнале регистрации зарегистрирован РКО №123. Наличные выданы по платежной ведомости.

В кассе организации должна храниться только сумма, не превышающая лимит, который для данной организации установлен в размере 54 100 руб 00 коп. У организации оформлен договор инкассирования выручки с обслуживающим банком. Ежедневно кассир заполняет препроводительную ведомость в 3-ех экземплярах (1-й - в сумку, 2-ой - инкассатору, 3-ий остается у кассира с отметкой инкассатора). Проводки, оформляемые в данном случае:

На сумму выручки, сданную инкассаторам, оформляется РКО №124 (см. Приложение 14), регистрируется в журнале (см. Приложение 15), записывается в кассовую книгу.

Расчет лимита остатка кассы на 2009 г

Для расчета необходимы следующие исходные данные:

- часы работы с 11-00 до 20-00 без выходных (9 часов);

- с 01.09.08 по 30.11.08 ( 91 день) выручка составила - 7 114 083;

- выплаты наличными деньгами - 644 551 руб, из которых:

§ 429 823 руб. - зарплата сотрудников;

§ 93 000 - возвращено покупателям по претензиям;

§ 121 728 - потрачено на хозяйственные нужды

- сдача денежных средств осуществляется с помощью инкассаторской службы обслуживающего банка ежедневно в 17.00.

Показатели расчета:

- Среднедневная выручка:

7 114 083 руб. : 91 дн. = 78 177 руб.

- Среднечасовая выручка:

78 177 руб. : 9 ч = 8 686 руб.

- Среднедневной расход:

(644 551 руб. - 429 823 руб.) : 91 дн. =2 360 руб.

- Запрашиваемый лимит остатка наличности:

8 686 х 4 ч (3 ч до закрытия магазина + 1 час на формирование сумки)= 34 744 руб.

Заполненная форма представлена в Приложении 16.

Заключение

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтера по учету денежных средств являются:

- обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- эффективностью использования собственных и заемных денежных средств;

- обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

На примере ООО «ХХХ» были рассмотрены основные банковские и кассовые документы, применяемые предприятиями в сфере розничной торговли.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комисаровой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-527с.

2. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд. - СПб: Питер, 2002.-304с.: ил.- (Серия «Краткий курс»)

3. Оганесов А.Р. Годовой отчет - 2007. - М.: ЗАО «Актион - медиа», 2007.- 560с.

4. От первичных документов к бухгалтерской отчетности/ под ред. В.М. Власовой. - М.: Эксмо, 2006.- 400с.- (Настольная книга главного бухгалтера)

5. «Учет. Налоги. Право» № 32, 2005

6. «Практическая бухгалтерия» №5, 2006

7. «Идеальный справочник. Учет в торговле», №2, 2008г

8. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

10. ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ

11. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003

12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-П

13. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ от 24.04.2008 №318-П

14. Положение о регистрации и применении ККТ, утверждено постановлением Правительства №470 от 23.07.07

15. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 №88

16. Постановление Госкомстата России от 25.12.98 №132

17. Постановление ФАС Северо - Запад стр 19 стр22

18. Письмо Минфина от 25.05.2006 №03-01-15/4-114

19. Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2006 №22-12/1144

20. Письмо Минфина России от 05.01.2004 №16-00-17/2

21. Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г №1843 -У

22. Указание ЦБР от 26.12.2006г №1778 -У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8