при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
при взыскании по исполнительным документам;
в случаях, если договором банковского счета предусматриваете право обслуживающего банка списывать денежные средства со счет плательщика без его разрешения.
В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основание взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.
Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое используется при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, формировании уставного капитала, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя остается в банке; средняя (квитанция) передается кассиру; нижняя (ордер) возвращается кассиру после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской.
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.
Использование наличных денег с расчетного счета предусматривается кассовым планом, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Этот план сдается в банк в установленные сроки -- за 60 дней до планируемого квартала. Кроме выплаты заработной платы, пенсий, пособий существуют нормы выдачи наличных средств на хозяйственные нужды, командировочные расходы.
Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета и только в отдельных случаях -- в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам; установленные законом нормы безакцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий; условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.
При наличии на счете организации денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание.
Календарная очередность платежей установлена ст. 855 ГК РФ. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности:
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;
по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;
по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки; дату; номер документа; шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Банк является должником организации, поэтому списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки -- в выписке по кредиту. Обработка полученных с расчетного счета выписок проводится в соответствии с прилагаемыми к ней документами, на основании которых делаются записи на счетах бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Периодичность получения выписки с расчетного счета определяется количеством операций, совершенных банком за определенный промежуток времени.
Для бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах используется счет 51 «Расчетные счета».
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» организация ведет по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» представлены в табл. 9.2.
Таблица 9.2
Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете
№ п/п
Содержание факта хозяйственной деятельности
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Отражается поступление денежных средств из кассы
51
50
2
Отражается поступление неиспользованных средств в аккредитивах
55
3
Отражается поступление неиспользованных средств чековых книжек
4
Отражается погашение депозитного сертификата кредитной организации
5
Отражается возврат кредитной организацией сумм вкладов
6
Отражается поступление выручки от продажи иностранной валюты
57
7
Отражается поступление денежных средств, числящихся в пути
8
Отражается возврат займа в денежной форме
58
9
Отражается поступление процентов по предостав-ленным займам
10
Отражается участником простого товарищества поступление денежных средств от участника, ведущего общие дела, в результате раздела активов,находящихся в общей собственности товарищей
11
Отражаются денежные средства, возвращенные участнику вклада в уставный капитал другой органи-зации при ликвидации организации или выходе вкладчика из состава участников
12
Отражаются поступления денежных средств от поставщиков в счет погашения числящейся за ними задолженности по перерасчетам (по ценам, арифметическим подсчетам и др.)
60
13
Отражается поступление денежных средств в счет возврата поставщиками ранее полученных авансов и предварительной оплаты
14
Отражается поступление денежных средств от поку-пателей в счет погашения задолженности за продук-цию, товары, работы, услуги
62
15
Отражается поступление авансов, предварительной оплаты от покупателей, заказчиков
16
Отражается поступление лизинговых платежей, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя
17
Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам
66
18
Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими долгосрочным кредитам и займам
67
19
Отражается учет (дисконт) векселей и иных краткосрочных долговых обязательств у векселедержателя
20
Отражается учет (дисконт) векселей и иных долгосрочных долговых обязательств у векселедержателя
21
Отражается поступление денежных средств, связанных с размещением краткосрочных облигаций
22
Отражается поступление денежных средств, связанных с размещением долгосрочных облигаций
23
Отражается поступление денежных средств по перерасчетам с бюджетом (возврат и др.)
68
24
Отражается поступление денежных средств от органов социального страхования и обеспечения в связи с превышением расходов над отчислениями
69
25
Отрожается возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов
71
26
Отражается поступление денежных средств от работ-ников организации в счет погашения займа
73
27
Отражается поступление денежных средств от работников организации в счет погашения материального ущерба
28
Отражается поступление взносов учредителей в счет вкладов в уставный капитал организации
29
Отражается поступление денежных средств от учредителей при создании унитарного предприятия и наделении его имуществом
75
30
Отражается поступление денежных средств от учредителей на пополнение оборотных активов унитарного предприятия
31
Отражается организацией, ведущей общие дела, поступление денежных средств от участника совместной деятельности в счет погашения полученного
по результатам совместной деятельности убытка
32
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по предъявленной претензии
76
33
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по причитающимся доходам от участия в капитале других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам
34
Отражается поступление денежных средств от покупателей в счет погашения задолженности от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, в российской валюте
Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности за услуги вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств организации
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45
