Таблица 2.1.2.3
Справедливая стоимость объекта меньше его остаточной стоимости
№ строки
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие
Бухгалтерский учет
Дебет
Кредит
Сумма, грн.
1
2
3
4
5
Списана сумма начисленного износа
13
10, 11, 12
600
Списана остаточная стоимость переданного объекта
972
1300
Отражена передача объекта по договору мены
377
742
1200
Отражена сумма налогового обязательства по НДС
641
200
793
6
Определен финансовый результат от реализации
1000
7
44
300
В
Оприходован полученный взамен неподобный актив
15
685
9
Начислен налоговый кредит по НДС
10
Произведен взаимозачет задолженностей
Пример 4. Обмен неподобными необоротными активами (с денежной доплатой и с получением денежной оплаты)
В соответствии с нормами ПБУ-7 и ПБУ-8 при наличии денежной доплаты с какой-либо стороны,
такая доплата увеличивает первоначальную стоимость полученного объекта на сумму переданных денежных средств либо уменьшает ее на сумму полученных.
Таблица 2.1.2.4 - Исходные данные для примера 4
Показатели
для варианта 1
для варианта 2
Первоначальная стоимость актива, передаваемого в обмен на неподобный актив
2900
Сумма начисленного износа
900
Остаточная стоимость актива
2000
Справедливая стоимость актива, передаваемого в обмен на неподобный объект
2700
Доплачено (с учетом НДС)
--
720
Получена доплата (с учетом НДС)
Первоначальная стоимость полученного актива, определенная для варианта 1 по формуле: справедливая стоимость передаваемого объекта - сумма полученных денежных средств (без НДС) = 2700 грн. - 600 грн. = 2100 грн.
2100
Первоначальная стоимость полученного актива, определенная для варианта 2 по формуле: справедливая стоимость передаваемого объекта + сумма полученных денежных средств (без НДС) = 2700 грн. + 600 грн. = 3300 грн.
3300
Бухгалтерские проводки по условиям примера для варианта I (взамен переданного объекта предприятие получает другой актив и 720 грн. доплаты) приведены в таблице 3, для варианта 2 (взамен переданного объекта и доплаты в сумме 720 грн. предприятие получает другой объект необоротных активов) -- в таблице 4.
Таблица 2.1.2.5 - Обмен неподобными необоротными активами (с получением денежной доплаты)
Продолжение таблицы 2.1.2.5
Отражена передача актива по бартерному договору
3240
540
700
8
Зачислены на расчетный счет денежные средства
311
Оприходован полученный взамен актив
420
11
2520
Таблица 2.1.2.6
Обмен неподобными необоротными активами (с денежной доплатой)
Содержание бухгалтерской записи
или налоговое событие
441
Перечислены с текущего счета денежные средства
Продолжение таблицы 2.1.2.6
Отражена сумма налогового кредита по НДС
644
120
12
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14