Рефераты. Бухгалтерский баланс

Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.

Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.

Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:

№	Вид изменений	Описание	Пример
1	Изменения, затрагивающие две статьи баланса, находящиеся в активе.	Перемещение одной и той же суммы из одной статьи актива в другую.	Получение с расчетного счета в кассу 4 350 рублей. Остаток денек в кассе увеличивается на эту сумму и на такую же сумму уменьшается остаток денег на расчетном счете. В результате данной операции итог актива не изменится, меняется лишь форма размещения денежных средств.
2	Изменяются статьи находящиеся в пассиве	Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую.	Удержан с заработной платы работников НДФЛ в сумме 650 рублей январь месяц.
3	Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения	На одну и ту же сумму изменится общий итог актива и пассива в сторону уменьшения.	Выдана заработная плата за январь месяц персоналу в сумме 4 350 рублей.
4	Изменения актива и пассива в сторону увеличения	На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива.	Начислена заработная плата персоналу за февраль месяц в размере 10 000 рублей.

Обобщенно их можно представить в следующей форме:

I тип А + И - И = П (изменение структуры статей актива баланса)

II тип А = П + И - И (изменение структуры статей пассива баланса)

III тип А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса)

IV тип А - И = П - И (уменьшение статей и актива и пассива баланса)

Где А - итог актива баланса;

П - итог пассива баланса;

И - изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:

- Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение;

- Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;

- Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;

- Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение.

Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание:

1. Составить вступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на 01.06.2000 г.

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты по хозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22.

3. Открыть счета синтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

4. Составить оборотную ведомость.

5. Составить заключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности.

Исходные данные:

ОАО "Колос" занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Колос".

На начало отчетного периода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.):

Основные средства (01) - 870,0

Запасы (10) - 332,0

НЗП (20) - 64,0

Касса (50) - 8,0

Расчетный счет (51) - 380,0

Готовая продукция (43) - 330,0

Расчеты с поставщиками (60) - 182,0

Расчеты по социальному страхованию (69) - 112,0

Расчеты с бюджетом (68) - 135,0

Прибыль отчетного года (99) - 196,0

Расчеты по оплате труда (70) - 113,0

Уставный капитал (80) - 1246,0

Незавершенное производство на конец отчетного периода - 53 тыс. руб.

Аналитические данные по учету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода (в тыс. руб.):

Мука 1 сорт - 110,0

Мука 2 сорт - 105,0

Сахар - 97,0

Упаковочные материалы - 20,0

Итого - 332,0

Решение:

1. Вступительный баланс

Актив	Пассив
№ счета	Название счета	Сумма	№ счета	Название счета	Сумма
01	Основные средства	870,0	60	Расчеты с поставщиками	182,0
10	Запасы	332,0	69	Расчеты по социальному страхованию	112,0
20	НЗП	64,0	68	Расчеты с бюджетом	135,0
50	Касса	8,0	99	Прибыль отчетного года	196,0
51	Расчетный счет	380,0	70	Расчеты по оплате труда	113,0
43	Готовая продукция	330,0	80	Уставный капитал	1246,0
Итого		1984,0	Итого		1984,0

2. Журнал хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (тыс. руб.)	Корреспонден-ция счетов
		частная	общая	Д	К
1	2	3	4	5	6
1.	Поступили от поставщиков основные материалы по договорным ценам: - мука 1 сорт - мука 2 сорт - сахар итого	15,0 80,0 35,0	130,0	10.1 10.2 10.3 10	60 60 60 60
2.	Оплачен счет поставщиков за полученные материалы		130,0	60	51
3.	Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов		0,5	60	51
4.	Расходы по перевозке отнесены на себестоимость материалов		0,5	10.4	60
5.	Выданы в производство основные материалы: - мука 1 сорт - мука 2 сорт - сахар итого	90,0 87,0 40,0	217,0	20 20 20 20	10.1 10.2 10.3 10
6.	Начислена заработная плата - работникам основного производства - общехозяйственному персоналу итого	70,0 8,0	78,0	20 26	70 70
7.	Произведены отчисления в фонды социального страхования от начисленной заработной платы (38,5%) - работникам основного производства - общехозяйственному персоналу итого	27,0 3,0	30,0	20 26	69 69
8.	По итогам инвентаризации списаны основные материалы за счет прибыли: - мука 2 сорт	15,0		99	10.2
9.	Получено из кассы на командировочные расходы экономистом-менеджером торгового комплекса Ивановым П. И.		5,0	71	50
10.	Утвержден авансовый отчет Иванова П. И.		5,0	26	71
11.	В конце месяца списаны общехозяйственные расходы		16,0	20	26
12.	Оприходованы на склад хлебобулочные изделия по фактической себестоимости		341,0	43	20
13.	Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции		1,7	44	10.4
14.	Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости		341,0	45	43
15.	Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции		450,0	51	90
16.	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции		341,0	90	45
17.	Списываются расходы на продажу		1,7	90	44
18.	Начислен налог на добавленную стоимость		61,0	90	68
19.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции		46,3	90	99
20.	Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы		78,0	50	51
21.	Выдана заработная плата рабочим и служащим		78,0	70	50
22.	Перечислено с расчетного счета: - бюджету по налогам - органам социального страхования итого	196,0 142,0	338,0	68 69	51 51

Страницы: 1, 2, 3, 4