Долгосрочные финансовые вложения - такие вложения свободных средств предприятия срок погашения, которых превышает 12 месяцев с намерением получить доход по ним на долговременной основе (вклады в уставный капитал других организаций, приобретение акций и облигаций других организаций, займы, выданные другим организациям).
Доходные вложения в материальные ценности - вложения предприятий в имущества с целью получения дохода (имущества для передачи в лизинг, имущества, предоставляемые по договору проката).
Оборотные активы - имущества, которые находятся в текущем хозяйственном обороте, и используется в течение 12 месяцев. В состав оборотных активов входят: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Запасы: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запчасти, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.д.
Дебиторская задолженность - сумма средств которую должны предприятию другие организации и лица указанные должники называются ДЕБИТОРАМИ (задолженность покупателей и заказчиков, задолженность подотчетных лиц, задолженность персонала по выявленным в ходе инвентаризации недостачи).
Краткосрочные финансовые вложения - инвестиция предприятия на срок менее 12 месяцев (ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы).
Денежные средства - наличные деньги в кассе, денежные средства на расчетных, валютных и специальных счетах в банке, денежные документы (путевка, авиабилеты, марки, переводы в пути).
2. По источникам образования хозяйственные средства делятся на 2 группы: собственные средства; заемные (временно-привлеченные) средства.
Собственные средства: уставной капитал, добавочные капитал, резервный капитал, прибыль (убыток), целевое финансирование.
Заемные средства: кредиты и займы, кредиторская задолженность (задолженность поставщикам и подрядчикам), работникам по зарплате, бюджету по налогам и сборам, задолженность внебюджетных фондов, учредителям по выплате доходов.
3. Бухгалтерский баланс
3.1 Понятие о ББ, его структура и виды
Важнейшим источником информации об имущественном положении и финансовом состоянии организации является ББ.
По внешнему виду ББ представляет собой таблицу, которая состоит из 2 частей. В 1 части показываются имущество по составу и размещению - актив баланса. Во 2 части отражаются источники образования этого имущества - пассив.
При этом всегда должно соблюдаться равенство актива и пассива.
Основным элементом баланса является статья, статьи объединяются в группы, а группы в разделы.
ББ состоим из 5 разделов:
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
актив баланса
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
пассив баланса
Итоги по активу ми пассиву называются - ВАЛЮТА БАЛАНСА.
Виды балансов:
1. По назначению, содержанию и порядку составления:
- Сальдовый баланс (остаток) - характеризует имущество организации и источники образования по состоянию на определенную дату.
- Оборотный баланс - он помимо остатков на начало, и конец периода содержит данные об их движении за определенный период.
2. По времени составления:
- Вступительный баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности организации.
- Текущий баланс - составляется периодически (в месяц, квартал, год).
- Заключительный - отчетный документ, который составляется на основе проверяемых бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, оформление заключительных записей и т.д.).
- Ликвидационный баланс - составляется на дату прекращения деятельности организации как юридического Лиза.
- Предварительный баланс - составляется заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых измерений в составе имущества организаций.
- Соединительный баланс - составляется при слиянии двух и более подразделений
- Разъединительный баланс - составляется при разъединении предприятии на подразделения.
- Консолидированный баланс - объединенный баланс материнской и дочерних компаний.
3. По объему информации:
- Единичный - отражают деятельность только одной организации.
- Сводный - получают путем сложения сумм по статьям единичный балансов и подведение общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.
4. По способу очистки:
- Баланс брутто - включает в себя регулирующие статьи, и используются для наличных исследований, совершенствование информационных функций баланса.
- Баланс нетто - очищен от регулирующих статей (основные средства в ББ отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость - сумма амортизации); нематериальные активы определяется по остаточной стоимости, товары отражаются по покупным ценам (без торговой надбавки) и т.д.).
3.2 Изменения в ББ под влиянием хозяйственных операций
Все многообразие хозяйственных операций в зависимости от их влияния на изменение статей баланса можно объединить в 4 типа:
1 тип. Хозяйственные операции охватывает изменение только в активе баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму, валюта баланса при этом не изменяется, это изменение активное.
Например: Поступили деньги на расчетный счет от покупателей 10 000 рублей. В этом случае статья «денежные средства» увеличивается на 10 000 рублей, а статья «дебиторская задолженность» уменьшается на 10 000 рублей. Валюта баланса не изменилась.
2 тип. Хозяйственные операции вызывают изменения только в пассиве баланса. Одна его статья увеличивается, а другая уменьшается. Валюта при этом не изменяется. Это изменение пассивное.
Например: Часть перераспределенной прибыли в сумме 100 000 рублей направлена на пополнение резервного капитала. В этом случае статья «нераспределенная прибыль» уменьшается на 100 000 рублей, а статья «резервный капитал» увеличивается на 100 000 рублей. Валюта не изменилась.
3 тип. Хозяйственные операции вызывают изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения не одну и ту же сумму. При этом валюта увеличивается на эту же сумму. Это изменение активно-пассивное в сторону увеличения.
Например: От поставщиков поступили материалы на сумму 200 000 рублей. В этом случае в активе увеличивается статья «сырье и материалы» на 200 000 рублей, а в пассиве увеличивается статья «кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» на 200 000 рублей. Валюта увеличивается на 200 000 рублей.
4 тип. Хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Валюта баланса так же уменьшается на эту сумму. Это изменение активно-пассивное в сторону уменьшения.
Например: Из кассы выдана зарплата работникам предприятия - 150 000 рублей. В этом случае в активе статья «денежные средства» уменьшатся на 150 000 рублей, а в пассиве уменьшается статья «кредиторская задолженность по оплате труда» на 150 000 рублей. Валюта уменьшается на 150 000 рублей.
4. Счета БУ и двойная запись
3.1 Понятие о счетах БУ
Счета БУ представляют собой способ экономической группировки текущего учета состояния и изменений с целью получения обобщенной информации необходимой для управления хозяйственной деятельностью организации.
Для каждой группы экономически однородных средств или их источников используются отдельные счета.
Например: Для учета материалов применяется счет 10 «Материалы». Для учета наличных денег - Счет 50 «Касса».
Бухгалтерский счет в своей простейшей форме выглядит как буква «Т». Наименование счета пишется над буквой «Т». Каждый счет имеет 2 части: леву и праву. Левая часть называется - ДЕБЕТ, а правая - КРЕДИТ.
Данные о хозяйственном факте записываются по ДТ либо по КТ счета, подсчет всех данных о хозяйственных операциях отраженных на счете в течение отчетного периода называется оборотом. Обороты бывают дебетовые и кредитовые.
Кроме того, большинство счетов имеют остаток (сальдо). Сальдо обычно определяют на какую-либо дату. Сальдо может быть начальным (Сн) и конечным (Ск).
4.2 Строение и виды счетов
Счета открывают на основании статей баланса по этому многие из них носят те же названия, что и статья баланса и их так же делят на: активные и пассивные.
Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по видам, а пассивные счета предназначены для учета формирования этих средств. На активных счетах начальный и конечный остатки записываются в дебетовой части счета, увеличение средств отражается по дебету, уменьшение по кредиту. Активные счета: 01, 20, 51.
На пассивных счетах делают противоположные записи. Начальный и конечный остатки записывают в кредитовой части счета, увеличение отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Пассивные счета: 80, 60, 70.
Кроме активных и пассивных счетов применяются активно-пассивные счета, т.е. счета которые открываются на основании 2-ух статей баланса активной и пассивной. Такие счета могут иметь сальдо и по ДТ и по КТ (например, счет 76).
4.3 Двойная запись на счетах
Для отражения хозяйственных операций на счетах БУ применяется двойная запись.
Двойная запись - способ записи на счетах когда каждая хозяйственная операция отражается в одной и той же сумме 2 раза, по ДТ одного и КТ другого счета.
На каждом счете отражается экономически однородные операции, поэтому группировка операций в системе счетов называется СИСТЕМАТИЧЕСКОЙ ЗАПИСЬЮ. Кроме систематической записи в БУ ведутся и хронологические записи. Регистром хронологического учета является журнал регистрации хозяйственных операций, в котором записываются все операции в хронологическом календарном порядке.
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2008 года
№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерская запись
Сумма, руб.
дебет
кредит
1
Выпущена из производства готовая продукция
43
20
500
2
Отпущены в производство материалы
10
100
3
Поступили материалы о поставщиков
60
300
4
С расчетного счета перечислена задолженность бюджету
68
51
400
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15