Пример: Работник Петров П. П. представил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности с 1 ноября по 10 ноября 2008 года. Страховой стаж 12 лет. Начисленная зарплата (включая премии) за ноябрь 2007 года - октябрь 2008 года составляет 90 000 рублей.
Сумма пособий = 245,9 х 10 = 2 459 рублей
за 2 дня = 491,8 - оплачивает работодатель
за остальные 8 дней = 1 967,2 - оплачивается за счет социального страхования
Из начисленной работодателем зарплаты производят различные удержания, которые можно разделить на 2 группы:
1. Обязательные - НДФЛ, по исполнительным листам
2. Удержания по инициативе организации - профсоюзные взносы, плата за проживание в общежитиях и ведомственных гостиницах, за товары проданные в кредит, долги подотчетных лиц с их согласия.
Пример: За октябрь 2009 года работнику Сидорову начислена зарплата 20 000 рублей. Работник имеет двоих детей 1992 и 1993 годов рождения. В бухгалтерию представлено свидетельство о рождении только одного ребенка. Доход за январь - сентябрь 2009 года составил 20 000 рублей. Определить сумму НДФЛ и сумму к выдачи.
Облагаемый доход = 20 000 - 1 000 = 19 000
Сумма налога = 19 000 х 13% = 2 470
Сумма к выдачи = 20 000 - 2 470 = 17 530 рублей.
Основные бухгалтерские записи по счетам 70
(по назначению - пассивный, по характеру сальдо - активно-пассивный)
ДТ
КТ
1. Начислена зарплата работникам основного производства
20
70
2. Начислена зарплата работникам вспомогательного производства
23
3. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
25
4. Начислена зарплата аппарату управления
26
5. Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания
44
6. Начислены отпускные работникам предприятия (резерв на оплату отпусков не создается)
20, 23, 25, 26, 44
7. Начислены отпускные работникам предприятия (резерв на оплату отпусков создается)
96
8. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя
23, 25, 26, 44
9. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет фондов социального страхования
69/1
10. Удержан из зарплаты НДФЛ
68
11. Удержаны из зарплаты суммы по исполнительным листам
76
12. Удержаны из зарплаты профсоюзные взносы
13. Удержан из зарплаты долг подотчетного лица с согласия работника
71
14. Удержаны из зарплаты суммы недостачи выявленные входе проявления инвентаризации
73
15. Депонирована не выданная зарплата
76/4
16. Выдана из кассы зарплата
50
9.7 УР по социальному страхованию и обеспечению
Все организации, как правило, являются плательщиками ЕСН который учитывается на счете 69 и планом счетов к нему предусмотрено 3 субсчета:
69/1 - Учет расчетов по социальному страхованию
69/2 - Учет расчетов по пенсионному обеспечению
69/3 - Учеты по обязательному медицинскому страхованию
В настоящее время ставка ЕСН = 26%.
Счет 69 по назначению пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счетам 69
1. Произведены отчисления фонда социального страхования и обеспечения от зарплаты рабочих основного производства
69
2. Произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения от зарплаты работников вспомогательного производства
3. Произведены отчисления от зарплаты общепроизводственного персонала
4. Произведены отчисления от зарплаты аппарата управления
5. Произведены отчисления от зарплаты работников торговли и общественного питания
6. Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения
51
7. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования
9.8 УР с подотчетными лицами
Работники организации, которые получили денежные средства на хозяйственные нужды и командировки называются подотчётными лицами, а выданные суммы подотчетными сумами.
Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимают расходы по приобретению канцтоваров, хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, оплате мелкого ремонта.
Командировка- это поездка работника в другую местность для выполнения служебных поручений вне места его работы по распоряжению работодателя. Перед тем как поехать в командировку надо оформить:
- служебное задание
- приказ о направлении рабочего в командировку (ф.Т-9)
- командировочное удостоверение (ф.Т-10), где должны быть отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые должны быть заверены подписью ответственного лица и печатью той организации куда рабочий был направлен.
Подотчетное лицо обязано в течение 3х раб дней после осуществления хозяйственных расхода, после возвращения из командировки предоставить в бухгалтерию авансовый отчет со всеми приложенными оправдательными документами.
Командировочному лицу оплачивают:
- расходы на проезд до места командировки и обратно (возмещаются в полном размере, но билеты должны быть обязательно приложены)
- расходы по найму жилья возмещаются (в полном размере, но документы должны быть обязательно приложены к авансовому отчету)
-суточные (размер суточных устанавливается приказом руководителя, но он не может быть ниже установленного правительством РФ суммы равной 100 рублей)
- прочие расходы, которые поручил работодатель.
Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке (праздники + выходные), а также все дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда.
Если суточные выдаются сверх установленных правительством норм, то сумма превышения не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, счет по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бух записи по счету 71
1. Выданы денежные средства подотчетным лицам
2. Из подотчетных сумм приобретены материалы
10
3. Списываются командировочные расходы
4. Из подотчетных сумм оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам
60
5. Удержана из зарплаты подотчетная сумма, не возвращенная в срок (должно быть согласие работника)
6. Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы
9.9 УР с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации по всем видам расчетов с работниками организации (кроме расчетов по оплате труда подотчетным лицам) используется счет 73. Планом счетов к этому счету предусмотрено 2 субсчета:
73/1 _ Расчеты по предоставленным займам (своим работникам)
73/2 _ Расчета по возмещению материального ущерба.
В организации могут быть открыты и другие субсчета в рабочем плане счетов организации, которые является приложением к учетной политике организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
