Отчет о прибылях и убытках (ф. 2)
Наименование показателя
Код строки
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
1
2
3
4
I. Доходы и расходы по обЫчным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
40000
-
в том числе от продажи:
011
Кухонных столов
012
013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
19734
в том числе проданных:
021
022
023
Валовая прибыль
029
20266
Коммерческие расходы
030
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040 )
050
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы
120
--
Внереализационные расходы
130
825
Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки 050+060-070+080+090-100+120-130)
140
19441
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
150
6831
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
160
12611
IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Чрезвычайные доходы
170
Чрезвычайные расходы
180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) строки (160+170-180)
190
Определение уровня существенности
Уровень существенности определяется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности на основе рекомендованных долей от величин базовых показателей.
Значение базовых показателей и размеры долей указаны в таблице 2.[6]
Наименование базового показателя
Значение базового показателя
Доля, в %
Значения, применяемые для нахождения уровня существенности
1. Балансовая прибыль
5
1013,3
2. Выручка от продаж
2000
3. Валюта баланса
129681
2593,62
4. Собственный капитал
86305
10
8630,5
5. Общие затраты предприятия
394,68
На основании данных, представленных в таблице 2, определяем уровень существенности:
Уровень существенности = (1013,3 + 2000 + 2593,62 + 8630, 5 + 394,68)/5 =2926,42
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2926,42 - 394,68)/2926,42 x 100% = 86,5%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8630,5 - 2926,42)/2926,42 x 100% = 94,9%.
Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 8630,5 и 394,68 и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:
Уровень существенности = (1013,3 + 2000 + 2593,62)/3 = 1868,97.[6]
В данном случае одновременное отбрасывание наименьшего и наибольшего показателя значительно сказалось на среднем значении. Полученную величину допустимо округлить до 1900 и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между уровнем существенности до и после округления составляет:
(1868,97-1900)/1900 x 100% = 1,6%, что находится в пределах 20%.
Оценка уровня неотъемлемого риска.
Низкий неотъемлемый риск - 80%
Средний неотъемлемый риск - 90%
Высокий неотъемлемый риск - 100%[2]
Проведя тестирование факторов неотъемлемого риска, сделан вывод, что риск является средним, ему присвоено значение в 90%.
Оценка системы внутреннего контроля.
Изучение системы внутреннего контроля проводилось в двух направлениях:
А). Организация системы внутреннего контроля - наличие в структуре экономического субъекта подразделений, занимающихся внутренним контролем (или выборный орган), их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий.
В организации внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером организации.
Б). Работа системы внутреннего контроля - реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.
Таблица 3 оценки системы внутреннего контроля.
№ п/п
Составляющие оценки системы внутреннего контроля
баллы
Наличие службы внутреннего аудита в составе органа управления
Проведение инвентаризации ТМЦ
Наличие правил документооборота и технологии обработки учетной информации
Своевременность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Наличие должностных инструкций на руководящих работников
6
Наличие высшего экономического образования у главного бухгалтера
7
Наличие среднего специального экономического образования у главного бухгалтера
8
Наличие стажа работы у главного бухгалтера свыше 5 лет
9
Наличие стажа работы у главного бухгалтера от 1 года до 5 лет
Наличие у главного бухгалтера аттестата профессионального бухгалтера
Итого:
13
Низкий уровень системы внутреннего контроля - 4 балла
Средний уровень системы внутреннего контроля - 5-17 баллов
Высокий уровень системы внутреннего контроля - 18-21 баллов.
Исходя из вышеизложенного надежность системы внутреннего контроля оценена как средняя.
Низкий риск системы внутреннего контроля - 50%
Средний риск системы внутреннего контроля - 60%
Высокий риск системы внутреннего контроля - 80%.[2]
Оценивая риск системы внутреннего контроля как средний, ему присваивается значение в 60%.
Расчет уровня риска необнаружения
Расчет осуществляется в соответствии с исходными данными по формуле:
РН = АР/НР x РСК, где:
РН - риск необнаружения, АР - аудиторский риск (принимаем за 5%),
НР - неотъемлемый риск, РСК - риск системы контроля.[2]
РН = 0,05/0,9 x 0,6 x 100% = 9,25%
Результаты расчетов представлены в форме таблицы 4.
Таблица 4
Надежность системы учета
Надежность системы контроля
Надежность аудиторских процедур
Характеристика уровня компонентов аудиторского риска
средняя
Значение уровня компонентов аудиторского риска в %
90
60
9,25
неотъемлемый риск
риск системы контроля
риск необнаружения
Заключение
Аудиторская деятельность на протяжении многих лет является неотъемлемой частью финансово-экономической системы государств с развитой рыночной экономикой, органично и постепенно видоизменяясь в зависимости от ее потребностей.
Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматривать как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.
Данная курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения учета нематериальных активов. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
Программа проведения аудита НМА включает в себя следующие этапы:
- Ознакомительный этап. Анализируется состав НМА.
- Аудит учета поступления (создания) нематериального актива.
- Аудит учета начисления амортизации нематериального актива.
- Аудит выбытия нематериальных активов.
Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.
Для учета операций по движению нематериальных активов используется лишь одна унифицированная форма первичной учетной документации - карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).
Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы».
Основной целью курсовой работы было получение практических навыков разработки программы аудита и проведение аудиторских расчетов в соответствии с исходными данными.
Список использованной литературы
1. Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н;
2. Бычкова С.М., Итыгилова Е.В., Аудит: учебное пособие под ред. профессора Я.В.Соколова - М.: Магистр, 2009.
3. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю., Практический аудит, 3-е издание, переработанное и дополненное, под ред. Бычковой С.М., М: Эксмо, 2009.
4. ж. «Аудит и налогообложение», 2009, №1, статья «авторское право».
5. ж. «Аудиторские ведомости», 2009, №1, статья «Операции с интеллектуальной собственностью: виды договоров».
6. Лекции Бычковой С.М. для четвертого курса СПбГАУ.
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Аудит: учебник, 3-е издание, переработанное и дополненное - М: ИНФРА-М, 2002.
8. www.minfin.ru
9. www.termika.ru/audit
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5