суммы оприходованных по результатам инвентаризации излишков нематериальных активов, для целей налогообложения прибыли, подлежат зачислению в состав внереализационных доходов;
недостача имущества и его порча относится на счета виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации;
для целей налогового учета, расходы в виде недостачи материальных ценностей, в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к внереализационным расходам. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.[9]
Практика аудиторских проверок показывает, что наиболее часто в бухгалтерском учете нематериальных активов допускаются следующие ошибки:
1. Неверная классификация объекта в качестве нематериального актива (например, в составе нематериальных активов учитывают бухгалтерские программы, справочные правовые системы, на которые организация не имеет исключительных прав);
2. Неверное формирование первоначальной стоимости инвентарного объекта нематериального актива;
3. Неверное начисление амортизации вследствие необоснованного установления срока полезного использования;
4. Отсутствие первичных документов по учету нематериальных активов;
5. Не ведется аналитический учет НМА.[3]
2.3 Заключительный этап
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.
3. Практическая часть
Сведения о проверяемой организации.
Организация ООО «СТРОЙРЕСУРС»
Уставный капитал 80000 руб.
Почтовый адрес 197376, г. Санкт-Петербург,
ул. Инструментальная, д.3, лит.Б
Фактический адрес 197376, г. Санкт-Петербург,
Основные виды деятельности Производство строительных материалов. Строительство коттеджей.
Основной государственный Регистрационный номер 10247701454982
Государственная регистрация общества свидетельство государственной регистрации серия 47 №000204555 от 20.11.2007г. Выдано Межрайонной Инспекцией МНС РФ №2 по Ленинградской Области.
Лицензии 1. Д 467745 от 13.04.2006г.
2. Д 230872 от 20.06.2007г.
3. Д 427088 от 01.10.2008г.
4. Д 363099 от 10.10.2008г.
5. ГСС-47-006633 от 09.11.2008г.
Лица, ответственные за составление отчетности Общества:
Генеральный директор Степанов Михаил Владимирович
главный бухгалтер Осипенко Светлана Генадьевна
Телефон 333-77-12
Бухгалтерский баланс (ф.1)
Актив
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
-
9000
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
организационные расходы
112
деловая репутация организации
113
Основные средства (01, 02)
120
8641
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины и оборудование
122
Незавершенное строительство (07, 08, 16)
130
Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)
135
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору проката
137
Долгосрочные финансовые вложения (59, 59)
140
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
инвестиции в другие организации
143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
144
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
17641
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
48890
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14,16)
211
14000
животные на выращивании и откорме (11)
212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
(20, 21, 23, 29, 44, 46)
213
28312
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)
214
6578
товары отгруженные (45)
215
расходы будущих периодов (97)
216
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
покупатели и заказчики (62, 63, 76)
231
векселя к получению (62)
232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233
авансы выданные (60)
234
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
20000
241
242
243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал(75)
244
245
246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)
250
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
Денежные средства
260
43170
касса (50)
261
расчетные счета (51)
262
валютные счета (52)
263
прочие денежные средства (55, 57)
264
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
112040
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
129681
Пассив
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
410
80000
Добавочный капитал (83)
420
Резервный капитал (82)
430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Целевые финансирование и поступления (86)
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
470
6305
Непокрытый убыток отчетного года (84)
475
ИТОГО по разделу III
490
86305
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
610
30000
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
векселя к уплате (60)
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
623
задолженность перед персоналом организации (70)
624
задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69)
625
задолженность перед бюджетом (68)
626
авансы полученные (62)
627
прочие кредиторы
628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
630
1576
Доходы будущих периодов (98)
640
Резервы предстоящих расходов (96)
650
3390
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
43376
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
