Наименьшее значение отличается от среднего на: (6375-4600)/6375*100%=27,84%
Наибольшее значение отличается от среднего на: (9500-6375)/6375*100%=49%
В первом случае отклонение наименьшего показателя от среднего и от всех остальных является не значительным. Поэтому его можно не отбрасывать про расчете уровня существенности. Что касается второго случая, то отклонение наибольшего значения от среднего составляет 49%, что является существенным. Поэтому его необходимо принять решение отбросить значение 9500 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину: (6000+4600+5400)/3= 5333,33 тыс. руб. Полученную величину допустимо округлить до 5500 тыс.руб. и использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (5500-5333,33)/5333,33*100%=3,1%, что находится в пределах 20%.
Полученное значение уровня существенности можно распределить между наиболее значимыми (составляющими более 5% к валюте баланса) показателями. Для этого следует рассчитать удельные веса статей в валюте баланса и пропорционально им распределить уровень существенности.
Таблица 3 Распределение уровня существенности между наиболее значимыми показателями
Показатели актива баланса
Сумма, тыс. руб.
Доля, %
Уровень сущ-ти статьи баланса, тыс. руб. (5500*гр.3)
1
2
3
4
Основные средства
27000
10
500
Долгосрочные финансовые вложения
17000
6,3
346,5
Материалы
81000
30
1650
НДС по приобр-м ценностям
16200
6
330
Деб-я зад-ть
54000
20
1100
Авансы выданные
10000
3,7
203,5 (не яв-ся значимым)
Денежные средства
64800
24
1320
Баланс
270000
100
5500
Далее необходимо определить аудиторский риск. Под которым понимается, риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения. Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5% (0,7*0,5*0,1).
Оценка состояния бухгалтерского учета.
Процедура 0.1: Проверка начальных остатков.
Рабочий документ РД-0.1
№ субсчета
На конец предыдущего периода (тыс. руб.)
На начало проверяемого периода (тыс. руб.)
Отклонение
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
256
315
+59
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета)
19
17
-2
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета)
23
-6
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета)
14
+5
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета)
Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1)
75
81
+6
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки
ДА (НЕТ)
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", Т.е. произошло занижение стоимости поступивших материалов на сумму 4000 руб. Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи на сумму 4000 руб. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс по строкам 210 "Запасы", 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", 220 " НДС по приобретенным ценностям".
Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-0.2
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Сумма
15700
1500
16000
2000
Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета)
18000
2200
12300
1250
13700
1120
8700
700
9200
650
8500
600
ВСЕГО (по данным аналитического учета)
21000
3450
40900
3970
ВСЕГО (по данным синтетического учета)
20800
3325
75000
-
78300
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 10 "Материалы"; 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Расхождение по счету 10 составило 2000 руб. или на 200 ед. , а по счету 16 на 700 руб. Или на 50 ед. Рекомендуется внести необходимые изменения в Бухгалтерский баланс (форма №1) по строкам 210 "Запасы", 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", 220 " НДС по приобретенным ценностям"; сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Данный документ составляется в соответствии с учётной политикой.
Рабочий документ РД-0.3
Элемент Учетной политики
Фактически в Учетной политике предприятия
Нормативный документ
Прим-ние
1. Сроки и периодичность проведения инв-зации
1 раз в год
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.07)
2. Оценка материалов при постановке на учет
По методу ФИФО
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г.);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.06г.).
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство:
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г).
5. Создание резерва под снижение стоимости материалов
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н ( в ред. от 18.09.06г.).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
