В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
N
п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
Нормативный документ
1
Списаны затраты на изготовление тары
Д10 К20, 23, 29
Методические указания по учету МПЗ, п.187
2
Списаны затраты на приобретение тары поставщиком
Д10 К60
3
Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)
Д20 К10
Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"
4
Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию
Д62 К10
Методические указания по учету МПЗ, п.173
5
Получена возвратная тараот покупателя
Д10 К62
Методические указания по учету МПЗ, п.176
6
Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары
Д91 К60
Методические указания по учету МПЗ, п.166
7
Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару
Д62 К91
Методические указания по учету МПЗ, п.185
8
Получена покупателем тара от поставщика
Д10, 41 К60
Методические указания по учету МПЗ, п.183
9
Осуществлен возврат тары покупателем поставщику
Д60 К10, 41
15
Выбытие тары вследствие естественного износа
Д91 К10, 41
Методические указания по учету МПЗ, п.190
№
Дата
Наименование
Бухучет
Аудит
Примечание
Сумма с НДС
НДС
Сумма без НДС
12.06.07
Поступление материалов на производство
30000
50000
25000
Поступление материалов на цеховые нужды
8333
41667
Поступление материалов на общехозяйственные нужды
40000
6667
33333
Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции
12000
2000
10000
18.06.07
Поступление материалов на производство продукции
15000
12500
2500
52000
8667
43333
28.06.07
300000
250000
200000
166667
100000
16667
83333
10
30.06.07
Поступили МПЗ
3000
500
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в отчетном документе
N п/п
Наименование нарушения
Сумма
Влияние на бухгалтерскую отчетность
Рекомендации аудитора
Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10
-
Правильно разнести по субсчетам материалы
Услуги по ….. относятся на счет 91.2
15840,00
Относить стоимость ….. на удорожание конкретного материала
В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
