№
п/п
|
Наименование аудиторских процедур
|
Период проведения
|
Исполнители
|
Рабочие документы аудитора
|
|
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
|
|
1.1
|
Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей
|
6 месяцев
|
|
Ведомости по учету поступления
|
|
1.2
|
Аудит учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)
|
6 месяцев
|
|
Ведомости по учету поступления
|
|
1.3
|
Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)
|
6 месяцев
|
|
Ведомости по учету поступления
|
|
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
|
|
2.1.
|
Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек)
|
II квартал
|
|
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния склада.
|
|
2.2.
|
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.
|
II квартал
|
|
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
|
|
2.3.
|
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки
|
В течении 6 месяцев
|
|
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков
|
|
2.4.
|
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов
|
В течении 6 месяцев
|
|
Оборотные ведомости, карточки складского учета
|
|
2.5.
|
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП
|
Ноябрь 2007г., июнь 2008г.
|
|
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
|
|
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
|
|
3.1.
|
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов
|
В течении 6 месяцев
|
|
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
|
|
3.2.
|
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции
|
Один раз в квартал
|
|
Акты и другие документы на списание расхода материалов
|
|
3.3.
|
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей
|
Декабрь
2007г.
|
|
Акты на списание хищений, недостач
|
|
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
|
|
4.1.
|
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат
|
Один раз в квартал
|
|
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, ж/ор № 10
|
|
4.2.
|
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
|
Один раз в квартал
|
|
Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, ж/орд № 10
|
|
4.3.
|
Сверка оформления результатов инвентаризации
|
Ноябрь 2007г.
|
|
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
|
|
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
|
|
5.1.
|
Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода
|
6 месяцев
|
|
Карточки складского учета, оборотные ведомости
|
|
5.2.
|
Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет
|
Декабрь 2007г.
|
|
Карточки складского учета, оборотные ведомости
|
|
|
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2007г., 31.12.2006г. убеждаются в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода.
1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.
2. С основного склада материалы по цене приобретения отписываются на участки работы небольшими партиями.
3. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.
4. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная - один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная - ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.
В рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).
Для исследования системы внутреннего контроля применяется вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:
№ п\п
|
Направления и вопросы контроля
|
Да(+)/ Нет(-)
|
|
1.1
|
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?
|
-
+
|
|
1.2
|
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ?
|
+
|
|
1.3
|
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?
|
+
|
|
1.4
|
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?
|
+
|
|
1.5
|
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
|
+
|
|
1.6
|
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?
|
Х
|
|
1.7
|
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?
|
+
|
|
1.8
|
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?
|
+
|
|
1.9
|
Разработаны ли:
- должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами;
- инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?
|
+
+
+
|
|
2.1
|
Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
|
+
|
|
2.2
|
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?
|
+
|
|
2.3
|
Заполняются ли все обязательные реквизиты?
|
+
|
|
2.4
|
Документы составляются в день совершения операции?
|
-
|
|
2.5
|
Все ли машинные документы распечатываются?
|
+
|
|
2.6
|
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?
|
-
|
|
2.7
|
Производится ли нумерация первичных документов?
|
+
|
|
2.8
|
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?
|
-
|
|
2.9
|
Производится ли проверка полноты оприходования материалов?
|
+
|
|
2.10
|
Применяется ли система нормирования расхода материалов?
|
+
|
|
2.11
|
Произведено ли деление материалов на классификационные
группы?
|
+
|
|
2.12
|
Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?
|
-
|
|
2.13
|
Применяются ли при отпуске и приемке материалов
измерительные приборы и инструменты?
|
+
|
|
3.1
|
Прикладываются ли первичные документы к отчетам
материально-ответственных лиц?
|
+
|
|
3.2
|
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных
документов?
|
+
|
|
3.3
|
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?
|
+
|
|
3.4
|
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов
(используемые счета, методы оценки и др.)?
|
+
|
|
4.1
|
Организовано ли в организации структурное подразделение для
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита
и т.д.)?
|
-
|
|
4.2
|
Имеется ли утвержденная программа, график проведения
проверок?
|
-
|
|
4.3
|
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие
результаты проведенных проверок?
|
+
|
|
4.4
|
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их
периодичность утвержденным нормативным положениям по
организации?
|
+
|
|
4.5
|
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по
результатам деятельности органов внутреннего контроля?
|
-
|
|
|