Поскольку на предприятии полностью автоматизирован бухгалтерский учет, начисление НДС производится точно, своевременно и без ошибок. Все счета-фактуры автоматически регистрируются в книге учета и отражаются в книге продаж. Автоматизация обеспечивает контроль за их нумерацией. Счета-фактуры, которые прошли выборочную проверку, не имеют некоторых реквизитов (ИНН покупателя, его адреса и т.д.), некоторые счета-фактуры не полностью отражают наименование заказчика.
ООО «СУ-33» работает по безналичной форме расчетов. В ходе аудиторской проверки нарушений при осуществлении взаимной сверки не установлено, поскольку учет автоматизирован. Занесение банковских операций в 1С «Предприятие» осуществляется своевременно, банковских операций - в день получения выписок банка (приложение № 9). Получение банковских выписок осуществляется ежедневно.
Для определения достоверности задолженности по расчетам с заказчиками необходимо регулярно производить сверку расчетов. В ходе опроса было отмечено, что сверки производятся нерегулярно, только при возникновении спорных вопросов, не со всеми заказчиками и охватывают менее 50 % расчетов.
В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризация расчетов должна проводиться постоянно. В ходе проверки выяснилось, что инвентаризация расчетов с заказчиками производятся редко, результаты не обосновываются документально актами сверок (приложение № 10).
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
При проверке ООО «СУ-33» был отмечен рост дебиторской задолженности. Чтобы сделать вывод, какое влияние она оказывает на проверяемое предприятие, необходимо ее проанализировать. Весомую роль дебиторской задолженности в ООО «СУ-33» составляют покупатели. Чтобы определить, как она изменилась за последнее время, необходимо ее проанализировать.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности можно провести на основании данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому анализу (таблица № 8).
Таблица № 8. Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО «СУ-33»
Показатели
Годы
Отклонение 2009 г. от 2006 г.,%
2006
2007
2008
2009
Сумма, тыс.руб.
%
Сумма тыс.руб.
Дебиторская задолженность,
24825
100
53156
21712
26744
107,73
в т.ч. Расчеты с покупателями и заказчиками
868
3,5
38074
71,63
17487
80,54
9980
37,32
1149,77
Авансы выданные
20157
81,2
9732
18,31
2015
9,28
12833
47,98
63,67
Прочая задолженность
3801
15,3
5350
10,06
2151
9,91
3932
14,7
103,45
По данным, представленным в таблице, можно сделать вывод, что общая сумма дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2006 годом возросла на 7,73% и составила 26744 тыс. руб. Это связано в первую очередь, с увеличением величины расчетов с покупателями и заказчиками с 868 тыс. руб. в 2006 году до 9980 тыс. руб. в 2009 году. Таким образом, размер задолженности увеличился на 1050%. А по авансам выданным идет снижение по сравнению с 2006 годом в 2009 году она снизилась на 36,33% и составила 12833 тыс.руб. Прочая задолженность задолженность увеличилась с 3801 тыс. руб в 2006 году до 3932 тыс руб. в 2009 году, что составило 3,45%.
Расчет основных показателей дебиторской задолженности представлен в таблице № 9.
Таблица № 9. Анализ основных показателей дебиторской задолженности
№
п/п
Год
Отклонения
2009г. От 2006г.
+/-
1
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, обороты
1,38
4,03
13,53
2,77
1,39
2
Период погашения дебиторской
задолженности, дни
260,45
89,3
26,61
129,96
-130,49
49,90
3
Доля дебиторской задолженности
в общем объеме текущих активов, %
74,9
57,86
36,4
40,03
-34,87
53,44
Анализ таблицы позволяет сделать вывод о том, что оборачиваемость дебиторской задолженности в днях резко сократилось с 260,45 дней в 2006 году до 129,96 дней в 2009 году, т.е. На 130,49 дней или на 49,9%. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2009 году составила 40,03% , что на 53,44% меньше, чем в 2006 году (этот показатель был равен 74,9%). Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «СУ-33» в течении трех лет наблюдается рост ликвидности активов.
Анализ состояния кредиторской задолженности представлен в таблице № 10.
Таблица № 10. Анализ состояние кредиторской задолженности ООО «СУ-33»
Отклонение 2008 г. от 2006 г., +/-
Кредиторская задолженность, всего
37152
95732
51139
55458
84,5
18306
в т.ч. Расчеты с поставщикамии подрядчиками
11022
29,7
51626
53,93
37812
73,9
29482
44,9
18460
Авансы полученные
23514
63,3
32713
34,17
11812
23,1
24075
36,7
561
расчеты по налогам и сборам
2424
6,52
273
0,285
1341
2,62
361
0,55
-2063
займы
-
10000
10,4
10348
20,2
прочая
192
0,5
1120
1,17
234
0,46
1541
2,35
1349
Долгосрочнаязадолженность
10200
15,5
в т.ч. Займы
ИТОГО
65658
28506
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8