После составления данной анкеты были сделаны выводы, что уровень системы внутреннего контроля очень высокий, но необходимо обратить внимание во время проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками соблюдению сроков оплаты по договорам, соблюдению Федерального закона 94-ФЗ от 21.07.2005г.

2.5 Аудит учетной политики

Контрольный лист проверки учетной политики

Изучив учетную политику детского сада, видим, что она составлена достаточно детально, все необходимые пункты учета в ней учтены. Учетная политика составлена руководствуясь Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» в учетную политику МДОУ № 47 «Солнышко» внесены изменения, которые оформлены приказом заведующего.

2.6 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

При проведении аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками МДОУ № 47 «Солнышко» были составлены план и программа аудиторской проверки.

В ходе проверки установлено, что у организации имеется учредительный договор, по которому учредителем является Отраслевой орган администрации Серовского городского округа Управление образования.

Учреждение имеет лицензию и государственную аккредитацию на осуществляемую деятельность.

Договора в МДОУ составляются в соответствии с законодательством.

Проверка наличия и правильности ведения реестра договором и муниципальных контрактов МДОУ № 47 «Солнышко» за 2009 год показала, что реестр договоров имеется, но ведется не правильно, по многим поставщикам отсутствует отметка о выполнении договора, сумма исполнения договора, отсутствуют номера полученных счетов фактур, а также номера и даты платежных поручений на оплату товаров, работ и услуг.

Реестр муниципальных контрактов отсутствует, так как в 2009 году МДОУ №47 «Солнышко» муниципальные контракты не заключало. Сумма всех заключенных договоров в квартал не превышает 100000 рублей, что соответствует законодательству.

Сопоставив данные сметы доходов и расходов МДОУ №47 «Солнышко» за 2009год (Приложение 6) с данными реестра договоров за 2009 год видим, что все договора исключительно в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Оплата по ним производится в четком соответствии с ведомственной, функциональной и экономической классификациями расходов муниципального бюджета. Однако при этом не учитываются принятые ранее и не исполненные обязательства.

При проверке сроков оплаты по договорам установлены нарушения, сроки не соблюдаются (Приложение 7).Была проведена репрезентативная выборка и проверка наличия первичной документации по поставщикам: ИП Ващенко И.Х, ИП Щепочкин П.А., МП «Сигнал», ОАО «Свердловэнергосбыт» (Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4, Приложение 5). В ходе данной проверки нарушений не выявлено, договора на поставку товаров, работ и услуг имеются, они составлены в соответствии с законодательством, подписаны сторонами договора. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершаемых организацией сделок. Все сделки подтверждены счетами-фактурами, накладными и актами выполненных работ.

При изучении первичной документации и данных аналитического и синтетического учета фактов неоприходования товаров, работ и услуг не выявлено. (Приложение 8).

Также была проведена проверка соблюдения договорных цен. Нарушений не выявлено. Цены, указанные в счетах фактурах соответствуют ценам, указанным в договорах.

При проверке соблюдения графика документооборота, со слов главного бухгалтера, была составлена следующая таблица.

Таблица 3

Основные этапы документооборота, создаваемого (обрабатываемого) вами документа

Данный график документооборота в МДОУ № 47 «Солнышко» соблюдается формально.

При проверке полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах было выявлено, что соблюдены следующие принципы:

- было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;

- все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;

- все документы зарегистрированы своевременно;

- все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах;

- все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5