Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».
Методические приемы и способы проведения аудита
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства - дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл. 8).
Таблица 8
Дата проведения проверки
Объект проверки
Наименование проверяемого объекта
Дата (период) составления документа
№ документов
Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений
1.
2.
3.
4.
5.
6.
06.02.2006
Первичные документы по учету персонала
Приказы о приеме на работу сотрудника
01.05. - 30.09.05 г.
№11, 14, 18, 21/09-02
Нарушений не выявлено
Приказы о прекращении трудового договора
01.02. - 30.04.05 г.
№4, 8, 10\09-02
Договора подряда и трудовые соглашения
01.01. - 31.12.05 г.
№ 1 - 6
Личные карточки
(ф. №Т-2)
Не все приказы разнесены в карточки сотрудников
Документы по учету рабочего времени
Табеля учета рабочего времени
июнь 2005г. и декабрь 2005г.
Не указываются командировки
Наряды, бригадные подряды
январь 2005г. и сентябрь 2005г.
№1-4 и №23-27
Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты
07.02.2006г.
Расчетно-платежные документы по оплате труда
Платежная ведомость
Март, июнь, декабрь 2005г.
№ 30-45,
71-82, 126-140
Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано»
Расчетно-платежная ведомость
01.02. - 28.02.05г.
№8-19
Лицевые счета
2005г.
14.02.2006г.
Документы по учету депонирования заработной платы
Книга аналитического учета депонированной заработной платы
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 9.
Таблица 9
Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.
Виды нарушений, выявленных в документах
Наименование документа, по которому выявлено нарушение
№ документа
1
2
3
4
Отсутствует подпись работника технолога Петрова И.И.
Наряд на уборку снега шнекороторным снегоочистителем
27.01.2005г.
Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В.
- табель учета рабочего времени,
- приказ об отпуске
22.06.2005г.
15.06.2005г.
№17
Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович
Договор подряда
01.03.2005
б\н
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р.
Регистратор и подшивка документов по инвалидам
В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп.
01.02.2005
04.03.2005
30
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.
В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО «ЭПРОМ».
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2006 года в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2005 года (табл. 10).
Таблица 10.
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в
расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
Месяцы
Числится по своду начисления и удержания, руб.
Числится по Главной книге, руб.
Отклонения, руб.
апрель
-83370-89
-83371-00
0-11
май
-3507-93
0-00
июнь
59
60
-1
Данные несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась).
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
