(22 - 21,61) : 21,61 · 100% = 2%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Теперь имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» (табл. 6).
Проверяемая организация
|
ООО «ЭПРОМ»
|
|
Период аудита
|
с 06.02.06 по 21.02.06
|
|
Количество человеко-часов
|
76
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
Петрова Н.И.
|
|
Состав аудиторской группы
|
Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
|
|
Планируемый аудиторский риск
|
3%
|
|
Планируемый уровень существенности
|
22 тыс. руб. (2%)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Планируемые виды работ
|
Период проведения
|
Исполнители
|
|
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде.
|
06.02.-07.02.06
|
Петрова Н.И.
|
|
2. Аудит системы начислений заработной платы
|
08.02-10.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
|
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы
|
13.02.-14.02.06
|
Соловьев М.Б.
Петрова Н.И.
|
|
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.
|
14.02-16.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
|
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
|
17.02.06
|
Петрова Н.И.
|
|
6. Оформление результатов проверки
|
20.02.-21.02.06
|
Петрова Н.И. Соловьев М.Б.
|
|
|
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 7).
Проверяемая организация
|
ООО «ЭПРОМ»
|
|
Период аудита
|
с 06.02.06 по 21.02.06
|
|
Количество человеко-часов
|
76
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
Петрова Н.И.
|
|
Состав аудиторской группы
|
Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
|
|
Планируемый аудиторский риск
|
3%
|
|
Планируемый уровень существенности
|
22 тыс. руб. (2%)
|
|
Перечень аудиторских процедур
|
Период проведения
|
Исполнители
|
Проверяемые документы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
|
|
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)
|
06.02.06
|
Петрова Н.И.
|
Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
|
|
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате
|
06.02.06
|
Петрова Н.И.
|
Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «ЭПРОМ»
|
|
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы
|
07.02.06
|
Петрова Н.И
|
Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
|
|
2. Аудит системы начислений заработной платы
|
|
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы
|
08.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
|
|
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат
|
09.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
|
|
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
|
10.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени
|
|
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
|
|
3.1. Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц
|
13.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
|
|
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам
|
13.02.06
|
Петрова Н.И.
|
Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
|
|
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
|
14.02.06
|
Соловьев М.Б.
|
Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
|
|
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм
|
14.02.06
|
Петрова Н.И
|
Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
|
|
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате
|
14.02.06
|
Петрова Н.И.
|
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
|
|
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
|
|
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «ЭПРОМ» по всем видам оплат
|
14.02.06
|
Петрова Н.И.
|
Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
|
|
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета
|
15.02.06 - 16.02.06
|
Соловьев М.Б
|
Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
|
|
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
|
|
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды
|
17.02.06
|
Петрова Н.И.
|
Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
|
|
6. Оформление результатов проверки
|
|
6.1. Оформление результатов проверки
|
20.02. - 21.02.06
|
Соловьев М.Б
Петрова Н.И.
|
|
|
|