2. наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
3. наличие технических средств контроля;
4. наличие технологии контроля;
5. контролируемые параметры.
Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:
1. рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;
2. главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.
Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:
1. контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (табл. 4).
Таблица 4
«Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда»
пп/п
Содержание вопроса
Вариант ответа
Примечание
да
нет
нет ответа
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. Соблюдение положений законодательства о труде
7.
8.
Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава :
Личные карточки (ф № Т-2)
Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6)
Приказ о переводе на другую работу (ф №15)
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8)
Ведутся ли на рабочих трудовые книжки
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании
Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени
+
Штатное расписание сверяет бухгалтерия с данными лицевых счетов
2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам
Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ
Используются ли типовые формы первичных документов
Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда
Применяются ли наряды на бригаду
3. Учет и начисление повременных и других видов оплат
.
Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени
Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы
4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц
.1.
2.2.
2.3.
Применяется ли ПК для расчета удержаний
Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний:
НДФЛ
Исполнительных листов
Прочих удержаний
5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)
1.1
1.2
Какие ведутся документы по аналитическому учету:
Расчетно-платежные ведомости
Лицевые счета
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими
Применяются ли ПК для ведения аналитического учета
6, 7. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ
Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду
Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда
8. Расчеты по депонированной заработной плате
Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате
Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности
Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате
Нет таких случаев
По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ООО «ЭПРОМ» на среднем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных.
Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.
3.2.2. Оценка материальности (существенности)
и аудиторский риск
Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Определим уровень существенности на основании данных 2005 года ООО «ЭПРОМ» (табл. 5).
Таблица 5
Определение уровня существенности
Наименование базового показателя
Значение базового показателя,
тыс. руб.
Доля, %
Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
1
2
3
4
1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190)
49
5
2,45
2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)
2799
55,98
3.сумма собственного капитала (форма 1, стр.490)
162
10
16,20
4.Валюта баланса (форма 1, стр.300)
732
14,64
5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020)
2658
53,16
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(2,45 + 55,98 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 5 = 28,49 тыс. руб.
наименьшее значение от среднего отличается на:
(28,49 - 2,45) : 28,49 · 100% = 91%
наибольшее значение от среднего отличается на:
(55,98 - 28,49) : 28,49 · 100% = 96%
Поскольку значение 55,98 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 2,45 тыс.руб. не так сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (2,45 тыс.руб.).
новая средняя арифметическая составит:
(2,45 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 4 = 21,61 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 22 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
