На основании бухгалтерских проводок, отражённых в Журнале бухгалтерских записей составляется реестр (разработанный работниками бухгалтерии, вместо шахматной ведомости). Затем данные из реестра используются для составления оборотно-сальдовой ведомости, на базе которой оформляется баланс, и составляется отчётность предприятия;
С целью получения ответов на эти и другие вопросы целесообразно провести дополнительное тестирование системы внутреннего контроля и учёта по данному разделу проверки.
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учёта расчётов с персоналом по оплате труда
№
Содержание вопроса или объекта исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Символ
Выводы и решения аудитора
А. ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ
1
Проверяется ли списочный состав работников, правильность подсчёта среднесписочной численности?
Ежемесячно проводятся сверки численности сотрудников отделом кадров и подразделения.
У4
Контроль удовлетворительный.
2
Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов, договоров)?
Выборочно, не чаще одного раза в полугодие.
У2
Ослаблен внутренний контроль. Следует провести выбор. проверку
3
Соблюдается ли штатное расписание и оплата по штатному расписанию?
Штатное расписание пересматривается один раз в год.
Ослаблен внутренний контроль. Возможны нарушения.
4
Проверяется ли правильность удержаний из заработной платы?
Не всегда.
Необходимо провести выборочную проверку.
5
Соблюдается ли установленный порядок начислений премий, отпускных, выдачи ссуд и др.?
Выплаты оформляются приказами руководителя предприятия. Положения о порядке выплат нет.
Возможны случаи нецелевого использования средств предприятия.
6
Установлен ли круг лиц, которым разрешено получение наличных денег на хозяйственные и другие расходы?
Да
7
Контролируются ли сроки возврата в кассу подотчётных сумм?
Б. СИСТЕМА УЧЁТА
8
Осуществляется ли выплата заработной платы сотрудникам готовой продукцией?
9
Разработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчётов с персоналом?
Нет
У1
Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов.
10
Как регулярно сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учёта по каждому виду расчётов с персоналом?
Выборочно в конце квартала.
У3
Следует провести выборочную проверку.
Достоверность произведённых работникам начислений заработной платы и других выплат (премий, материальной помощи, подарков и др.) проверялись выборочно. Для этого в выборку включались данные по различным категориям работающих или уволенных сотрудников (руководителей, специалистов, работающих), по основным видам начислений (удельный вес которых превышал 5 % от общей суммы заработной платы) и по разным временным периодам (обычно, за один месяц каждого квартала). Проверке подвергались расчётные и платёжные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также первичные документы (табели, наряды и др.), на основании которых производились начисления заработной платы. Особое внимание обращалось на правильность их заполнения, всё соответствовало требованиям нормативных документов.
Таблица 8. Сведения о выплатах в МУП «Аптека №27»
Ф.И.О.
Количество рабочих дней
Начислено
Следует начислить
по графику
факт. отработанных
Авдеева Л.И
22
8000,00
Аверьянова Т.Н
7500,00
Базанова В.П.
7000,00
Блинова А.Н.
Итого
88
29500,00
При проверке первичных документов было выявлено, что:
- в некоторых документах отсутствуют необходимые реквизиты (наименование документа, код формы, наименования должностей);
- в некоторых документах нет подписей лиц, ответственных за учет выполненных работ;
- ошибки, которые были выявлены, оговорены руководителем.
При исследовании особое внимание обращалось на правильность оформления и начисления различных выплат работникам. К ним относились выплаты стимулирующего характера (премии, вознаграждение по итогам работы за год и др.), выплаты компенсирующего характера (надбавки и доплаты за сверхурочное время и др.), выплаты за не проработанное время (отплата очередных и дополнительных отпусков, по временной нетрудоспособности и др.), оплата простоев, брака и т.д.
Таблица 9. Проверка правильности начисления заработной платы в МУП «Аптека № 27»
Ф.И.О. сотрудника
Начислено по окладу
Премия
Итого начислено
10400,00
18400,00
9750,00
17250,00
9585,77
16585,77
9100,00
16100,00
38835,77
68335,77
Было выяснено, что:
- начисление премий подтверждается приказом руководителя, которые предусмотрены в договоре (контракте);
- работы в праздничные и выходные дни работникам-повременщикам оплачиваются не менее чем по двойной ставке сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы времени, и по одинарной, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени. По желанию работника вместо оплаты, ему может быть предоставлен отгул;
- оплата за ежегодный отпуск начисляется из расчёта среднего заработка за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяца ухода в отпуск, и количество дней отпуска. Средний заработок определяется путём деления суммы заработной платы за предшествующие 12 месяцев на количество отработанных дней за эти 12 месяцев;
- пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листка временной нетрудоспособности медицинского учреждения. Размер пособия рассчитывается: заработная плата за предшествующих 12 месяцев делится на 12, делится на среднемесячное количество рабочих дней в месяце, умножается на процент стажа и на количество дней болезни по листку нетрудоспособности. При не прерывном стаже работы до пяти лет размер пособия равен 60%, до восьми лет - 80% и свыше восьми лет - 100% заработка;
- при проверке правильности расчёта среднего заработка учитывается, что в его сумму включаются все виды оплат, кроме уплаты за работу, выполненную в сверх урочное время, в праздничные дни, по совместительству, за непроработанное время, премий, не входящих в фонд оплаты труда, и других выплат, носящих единовременный характер.
При внутрихозяйственном контроле с персоналом по оплате труда изучалось своевременность и полнота удержаний из начисленной заработной платы налога на доходы, задолженности по подотчётным суммам, по возмещению материального ущерба, платежей по полученным ссудам, по исполнительным листам и др.
Общая сумма всех удержаний из заработной платы работника не превышает 50 % месячного заработка.
При исследовании особое внимание уделялось основным видам удержания, как налог с доходов физических лиц. При этом осуществлялся контроль сумм удержанного налога, при котором подтверждается правомерность применения льгот, предусмотренных действующим законодательством. Но всё же установились случаи неполного удержания налога с доходов с сумм подарков, материальной помощи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
