Для составления программы проверки ООО «Икар» и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем комплексам задач аудиторской проверки расчетов по оплате труда.
№ п/п
|
Содержание вопроса
|
Вариант ответа
|
Примечание
|
|
|
|
Да
|
Нет
|
Нет ответа
|
|
|
I. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям
|
|
1
1.1
1.2
|
Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава:
Личные карточки на работающих (ф. №Т-2)
Приказ о предоставлении отпуска (ф. №Т-6)
|
+
+
|
|
|
|
|
1.3
1.4
|
Приказ о переводе на другую работу (ф. №Т-5)
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. №Т-8)
|
+
+
|
|
|
|
|
2
|
Ведутся ли на работников трудовые книжки
|
+
|
|
|
|
|
3
|
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании
|
|
|
+
|
|
|
4
|
Ведутся ли в цехах (отделах) табели учета рабочего времени
|
+
|
|
|
|
|
II. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам
|
|
5
|
Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ
|
+
|
|
|
|
|
6
|
Используются ли типовые формы первичных документов
|
+
|
|
|
|
|
7
|
Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов
|
|
+
|
|
|
|
8
|
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда
|
+
|
|
|
|
|
9
|
Применяются ли наряды на бригаду
|
+
|
|
|
|
|
III. Учет и начисление повременных и других видов оплат
|
|
10
|
Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени
|
+
|
|
|
|
|
11
|
Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат
|
|
+
|
|
|
|
12
|
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы
|
+
|
|
|
|
|
IV. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц
|
|
|
Проставлены в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний:
|
|
|
|
|
|
13
|
Налога на доходы физических лиц
|
+
|
|
|
|
|
14
|
Удержаний по исполнительным листам
|
+
|
|
|
|
|
15
|
Прочих удержаний
|
+
|
|
|
|
|
16
|
Применяются ли ПК для расчета удержаний
|
+
|
|
|
|
|
17
|
Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы с физических лиц
|
|
+
|
|
|
|
V. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)
|
|
18
|
Какие ведутся документы по аналитическому учету
Расчетно-платежные ведомости
|
+
|
|
|
|
|
19
|
Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих
|
+
|
|
|
|
|
20
|
Применяются ли ПК для ведения аналитического учета
|
+
|
|
|
|
|
21
|
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету расчетов с работающими
|
+
|
|
|
|
|
VI, VII. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ
|
|
22
|
Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости
|
+
|
|
|
|
|
23
|
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по единому социальному налогу
|
+
|
|
|
|
|
24
|
Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда
|
+
|
|
|
|
|
25
|
Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда
|
+
|
|
|
|
|
26
|
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда
|
|
+
|
|
|
|
VIII. Расчеты по депонированной заработной плате
|
|
27
|
Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате
|
+
|
|
|
|
|
28
|
Производится ли отнесение депонированных сумм на «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности
|
+
|
|
|
|
|
29
|
Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате
|
+
|
|
|
|
|
|
При проверке расчетов по оплате труда в ООО «Икар» применены следующие методы сбора аудиторских доказательств:
аналитические процедуры.
Таблица 9 - Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов по оплате труда
№ п/п
|
Основные виды нарушений
|
Метод сбора аудиторских доказательств
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда
|
|
+
|
+
|
|
|
|
|
|
2
|
Не ведутся табели учета рабочего времени (Т-12)
|
|
+
|
+
|
|
|
|
|
|
3
|
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ
|
|
+
|
|
|
+
|
|
|
|
4
|
Не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков
|
+
|
|
|
+
|
|
|
|
|
5
|
Неверно производилось начисление налога на доходы физических лиц
|
+
|
|
|
|
+
|
|
|
|
6
|
Неверно рассчитывались суммы по прочим видам начислений и удержаний
|
+
|
|
|
+
|
|
|
|
|
7
|
Несоответствие данных синтетического учета и главной книги аналитическому учету
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
|