Аудиторы ООО «Аудит+» полагают, что внутрихозяйственный риск в ООО «Мурмантехресурс» составляет 50%, риск контроля - 30% и риск необнаружения - 10%. Значение риска при аудите ООО «Мурмантехресурс» составит: (0,5 х 0,3 х 0,1) х100 = 1,5%. Таким образом, приемлемый аудиторский риск при аудиторской проверке ООО «Мурмантехресурс» составляет 1,5%.
В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» аудиторская фирма до начала проверки обязана составить общий план и программу аудита.
В общем плане аудита аудитор описывает предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.
План аудита учредительных документов ООО «Мурмантехресурс» представлен в таблице 4.
На базе общего плана аудита в аудиторской фирме разрабатывают программу аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа аудита особенностей функционирования организации организации представлена в таблице 5.
|
Проверяемая организация
|
ООО «Мурмантехресурс»
|
|
|
Период аудита
|
с 25.11.2007 по 20.12.2007
|
|
|
Количество человекочасов
|
30
|
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
Николаева П.А.
|
|
|
Планируемый аудиторский риск
|
1,5%
|
|
|
Планируемый уровень существенности
|
260 тыс. руб.
|
|
|
№ п/п
|
Перечень аудиторских процедур
|
Период проведе-ния
|
Исполнитель
|
Источники информации
|
|
|
1
|
Аудит учредительных документов
|
|
|
1.1
|
Проверка учредительных документов
|
25.11
|
Савченко И.Ю.
|
Копии учредительных документов
|
|
|
1.2
|
Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности
|
26.11
|
Савченко И.Ю.
|
Копии разрешений, лицензии и т.п.
|
|
|
1.3
|
Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности
|
27.11
|
Савченко И.Ю.
|
Копии учредительных документов и решений, регистры бухгалтерского учета
|
|
|
1.4
|
Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал
|
28.11-30.11
|
Савченко И.Ю.
|
Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы
|
|
|
1.5
|
Проверка регистрации изменений учредительных документов
|
01.12
|
Савченко И.Ю.
|
Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов
|
|
|
2
|
Аудит формирования уставного капитала
|
|
|
2.1
|
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал
|
01.12
|
Савченко И.Ю.
|
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
|
|
|
2.2
|
Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам
|
02.12-04.12
|
Савченко И.Ю.
|
Копии учредительных документов, данные о хозяйственных операциях
|
|
|
2.3
|
Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров
|
05.12
|
Савченко И.Ю.
|
Регистры бухгалтерского учета, баланс
|
|
|
2.4
|
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов
|
06.12
|
Савченко И.Ю.
|
Методики оценки, протоколы собраний учредителей
|
|
|
2.5
|
Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д.
|
07.12
|
Савченко И.Ю.
|
Приказы, регистры бухгалтерского учета, рабочий план четов
|
|
|
2.6
|
Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала
|
08.12-11.12
|
Савченко И.Ю.
|
Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала
|
|
|
2.7
|
Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала
|
12.12
|
Савченко И.Ю.
|
Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала
|
|
|
3
|
Аудит расчетов с учредителями
|
|
|
3.1
|
Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1
|
13.12
|
Савченко И.Ю.
|
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
|
|
|
3.2
|
Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2
|
14.12
|
Савченко И.Ю.
|
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
|
|
|
3.3
|
Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями
|
15.12
|
Савченко И.Ю.
|
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
|
|
|
3.4
|
Проверка организации учета и выплаты дивидендов
|
16.12-17.12
|
Савченко И.Ю.
|
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
|
|
|
3.5
|
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов
|
18.12
|
Савченко И.Ю.
|
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
|
|
|
3.6
|
Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями
|
18.12
|
Савченко И.Ю.
|
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
|
|
|
3.7
|
Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей
|
18.12
|
Савченко И.Ю.
|
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
|
|
|
