5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
5.1
Соблюдение графика подготовки отчетности
График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока
5.2
Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета
Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации
5.3
Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности
Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры
5.4
Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета
Производится эпизодически
5.5
Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов
Установлены на постоянной основе
5.6
Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля
5.7
Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам
5.8
Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7.
Хороший
6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ
6.1
Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации
Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается
6.2
Выявление отклонений от запланированного хода деятельности
Выявляются на постоянной основе
6.3
Сообщение об отмеченных отклонениях руководству
На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня
6.4
Анализ причин отклонений
Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры
7. СОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ
7.1
Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:
а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность
б) требованиями налогового законодательства
в) требованиями таможенного законодательства
г) требованиями валютного законодательства
д) требованиями банков и других кредитных организаций
е) правилами фондовых бирж
ж) требованиями ор-ганов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности
з) другими требованиями законодательства и контролирующих органов (впишите недостающее)
Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду представлены в таблице 2.
Таблица 2
Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «Мурмантехресурс»
Группа факторов
Количество показателей
Низкое
Среднее
Высокое
1) Стиль и основные принципы управления
0
3
7
2) Организационная структура
5
3) Распределение ответственности и полномочий
4
4) Кадровая политика и практика
11
5) Подготовка бухгалтерской отчетности
1
6
6) Подготовка внутренних отчетов для целей управления
7) Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами
Соотношение градаций оценки системы внутреннего контроля ООО «Мурмантехресурс» составит 0/10/44.
Таким образом, по итогам процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Мурмантехресурс» можно оценить надежность всей системы внутреннего контроля как высокую.
При подготовке плана и программы аудита следует установить приемлемые уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтер-скую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская орга-низация выявляет значимые для аудита области и планирует необ-ходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возник-нуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.
Для нахождения уровня существенности ошибки в ООО «Мурмантехресурс» используются данные таблицы 3.
Таблица 3
Расчет значения уровня существенности в ООО «Мурмантехресурс»
Наименование базового показателя
Значение базового показателя, тыс. руб.
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Чистая прибыль
2115
105,75
Выручка
5984
2
119,68
Валюта баланса
9906
198,12
Собственный капитал
7990
10
799
Общие затраты
3838
76,76
Для нахождения уровня существенности необходимо найти среднее значение найденных показателей:
(105,75+ 119,68 + 198,12 + 799 + 76,76)/5 = 1299/5 = 260 тыс. руб.
Таким образом, единый уровень существенности в ООО «Мурмантехресурс» составит 260 тыс. руб.
Аудиторский риск - субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Понятие аудиторского риска содержится в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
Аудиторский риск включает три составные части: внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск, контрольный риск и риск необнаружения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
