Штат организации на конец 2006 г. составляет 32 человека, из них бухгалтерия - 5 человек, каждый бухгалтер «ведет» несколько учетных разделов. Коэффициент сотрудников с высшим образованием в бухгалтерии равен 0,6, что является положительным моментом (коэффициент рассчитывается как отношение количества сотрудников с высшим образованием к общему числу учетных работников). Кроме того, 1 бухгалтер в настоящее время получает высшее образование по заочно-дистанционной форме, что нельзя не оценить как положительный момент. Ежегодно главный бухгалтер организации посещает семинары по вопросам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности.
Договор полной материальной ответственности за сохранность вверенных товарно-материальных ценностей, денежных документов, бланков строгой отчетности заключен с главным бухгалтером организации (денежные средства, чековые книжки), что положительно влияет на уровень системы внутреннего контроля.
На постоянно действующую инвентаризационную комиссию возложена обязанность списания израсходованных, пришедших в негодность, выбывших по иным причинам товарно-материальных ценностей в течение отчетного периода.
Явным недостатком организационной структуры и стиля управления является то, что руководство предприятия не обращается к консультантам по вопросам ведения бухгалтерского учета (консультационные центры, аудиторские компании).
Реализация основных положений организации труда заложена в коллективном договоре работников и ЗАО «Югпроектстрой». Коллективный договор предприятия заключен в соответствии с законодательством РФ и распространяется на всех работников предприятия. Помимо основных положений, связанных с оплатой труда и взаимоотношений работников и предприятия, в коллективном договоре нашли отражение такие аспекты, как:
улучшение условий охраны труда, промышленной санитарии и экологии на предприятии;
оплата труда при обучении и повышении квалификации рабочих и ИТР предприятия;
стимулирование труда на предприятии;
и др.
Система оплаты труда в ЗАО «Югпроектстрой» организована в соответствии со структурой предприятия и регламентируется положением об оплате труда. В соответствии со штатным расписанием и твердыми окладами или тарифами производится учет и начисление заработной платы основному числу работников организации.
Специалисты в организации трудоустраиваются по контрактам с твердым окладом, то есть предприятием применяется простая повременная система оплаты труда. При применении простой повременной оплате труда оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки (месячные (оклад), дневные и часовые). Окладная форма применяется в основном для руководящего персонала и инженерно-технических работников с ненормированным рабочим днем: здесь трудно установить количество отработанных часов, так как эти работники часто задерживаются на работе, бывают в служебных командировках и иногда вынуждены работать в выходные дни. Поэтому в этом случае им в качестве заработной платы назначается приказом определенная сумма - оклад. При полностью отработанном работником месяце оклад начисляется ему полностью, а в случае частичного отсутствия на работе он получает часть оклада, пропорциональную отработанным дням месяца.
Оплата труда основных рабочих и младшего ИТР в ЗАО «Югпроектстрой» производится по повременно-премиальной системе, исходя из часовой тарифной ставки, утвержденной в организации, а также премий и надбавок по результатам труда и надбавок в соответствии с действующим законодательством. Повременно-премиальная оплата труда применяется в случае, когда условиями коллективного договора или контракта оговаривается процентная надбавка к месячной или квартальной заработной плате, которая является месячной или квартальной премией. Выплачивается эта премия в соответствии с условиями договора или контракта в том случае, если работником и в целом подразделением выполнен план работы за премиальный период.
Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06 апреля 2001 г. № 26.
Аудиторскую проверку операций по заработной плате в исследуемой организации планируется на основе анализа деятельности предприятия и организации учета, а также по результатам оценки контроля на участке учета труда и его оплаты (табл. 2).
Таблица 2
Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета по учету заработной платы в ЗАО «Югпроектстрой»
№ п/п
Направления и вопросы тестирования
Ответы
Примеча-ния
Нет
Да
ответа
А. Внутренний контроль
1
Проверяется ли списочный состав работни-ков (когда и сколько раз)?
Х
Необходимость контроля для целей управления
2
Проверяется ли правильность подсчета сред-несписочной численности работников?
Отделом организации труда и заработной платы по итогам года
3
Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контрак-ты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)?
Контролируется главным бухгалтером
4
Проверяется ли штатное расписание и опла-та труда по штатному расписанию?
5
Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты?
Удержания производится на основании распоряжений руководства и действующего законодательства
6
Проверяется ли правильность использова-ния тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда?
7
Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъ-емных (решения, приказы, объем работ, до-кументальное подтверждение)?
Б. Система учета
Достоверны ли первичные документы и пра-вильно ли они составлены?
В соответствии с действующим законодательством
Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц?
Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета
Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам?
Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок?
Необходимо провести процедуру пересчета
Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда?
Реализовать по результатам проверки
Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета?
Учет компьютеризирован, типовые бланки ведутся в машинной форме
Правильно ли отражаются на счетах опера-ции по начислению и удержанию из зара-ботной платы?
Необходимо провести сплошную проверку
8
Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч. 70, 73 в части расчетов по ис-полнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе?
Мы видим, что участок исчисления заработной платы в части внутреннего контроля и системы учета на предприятии организован достаточно хорошо.
Цель дальнейшего планирования - организовать эффективную и экономически оправданную проверку данного участка учета на предприятии. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
Для этого необходимо также рассчитать аудиторский риск и уровень существенности (табл. 3). Для расчета использованы данные бухгалтерии.
Таблица 3
Определение уровня существенности
Базовые показатели
Значение
базового
показателя
Доля, %
Значение, приемлемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
Балансовая прибыль предприятия
2769
139
Выручка (нетто) без НДС,
акцизов и других платежей
46431
929
Валюта баланса
64731
1295
Собственный капитал
42458
10
4246
Общие затраты предприятия
46345
927
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8