ІІІ. Виписка із відомості залишків матеріалів на 1.03.200__ р.
Номенклатурний номер
Найменування матеріалів
Одиниця виміру
Кількість
Ціна, грн. (без ПДВ)
201101
Лист стальний 0,55 мм
Т
2,5
6000
IV. Виписка із журналу-ордеру № 6 за лютий м-ць 200___ р.
За кредитом рахунка 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” (сальдо заборгованості на 1.03)
№ запису
№ рахунку
Постачальник
№ прибуткового документу
Вартість матеріальних цінностей, що надійшли за обліковими цінами
З кредита рахунка рах. 63 в дебет. рахун.
Сума акцепту за рахунками
201
207
64
16
1215
МП “Рост”
6263
42000
50000
16000
13200
79200
Всього:
V. Розшифровка залишків незавершеного виробництва
№ п/п
Назва статті витрат
На 1.03
На 1.04
1.
Сировина і основні матеріали
24000
2.
Основна заробітна плата
8000
Разом:
30000
VI. Залишки по рахунку “Готова продукція” на 1.03.200 __ р.
за фактичною собівартістю 90000 грн.
за цінами реалізації (без ПДВ) 120000 грн.
VIII. Господарські операції за березень місяць 200__ р.
Зміст господарської операції
Сума по варіантах, грн.
І
ІІ
ІІІ
IV
V
1
Одержано гроші в касу з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати і на господарські потреби (прибутковий касовий ордер № 15 від 2.03.200__ р.)
30
31
43000
41500
44000
41000
Виплачена з каси заробітна плата за лютий місяць (видатковий касовий ордер № 19 від 2.03.200__ р.)
66
40000
3.
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості
А/ Пенсійному фонду
Б/ фонду соціального страхування
В/ фінансовим органам
651
652
22400
1600
4.
Безоплатно одержано ксерокс
5000
10
5900
42
5500
5250
5
Видано гроші під звіт Марчуку С.І. для доставки ксерокса (видатковий касовий ордер № 20 від 2.03.200__ р.)
2000
372
3000
1500
4000
1000
6.
Прийнято і затверджено авансовий звіт Марчука С.І. в сумі виданого авансу
Витрати по авансовому звіту віднесені на збільшення первинної вартості ксерокса
15
7.
Надійшли гроші на поточний рахунок підприємства за платіжним дорученням № 165 від 4.03.200__ р.
Рахунок № 101 від 10.02. від магазину “1000 дрібниць” за реалізовану продукцію
32000
36
8.
Одержано короткотермінову позику банку, яку зараховано на поточний рахунок
80000
60
90000
60000
66000
75000
9.
Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм по прибутковому ордеру № 80, одержано від ВАТ “Київметалопром” згідно рахунку № 368, в якому значиться:
Кількість, т
Ціна (без ПДВ за 1 т), грн.
Сума
ПДВ
ТЗВ
Всього до оплати:
11
5400
63
12
5300
5200
5800
5100
14
5600
4900
10.
Перераховано з поточного рахунку МП “Рост” за одержані матеріали
11.
Відпущено зі складу матеріали (табл.1)
а) лист стальний 0,55 мм, т на виготовлення виробу
А-25
Р-20
б) інші матеріали, грн.:
- на обслуговування обладнання
- на господарські потреби цеху
- на потреби заводоуправління
- на упакування готової продукції
23
91
92
200
93
840
300
3,08
1,83
3200
860
2,96
1,67
3600
1040
250
3,0
1,5
4200
4800
1020
280
12.
Передані зі складу в експлуатацію МШП
а) інструменти
б) інвентар загальновиробничого призначення
в) інвентар загальногосподарського призначення
550
22
600
540
1050
510
800
1030
13.
Придбано автомобіль ГАЗ-24 за ціною (в т.ч. ПДВ) ПДВ
18000
19000
20000
17500
25000
14.
Нараховано і сплачено збір за реєстрацію автомобіля в МРЕВ
210
220
685
230
240
15.
На основі акту придбаний автомобіль зараховано до складу основних засобів
16.
Прийнято до оплати рахунок № 8 від МП “Каскад” за роботи по капітальному ремонту офісу, які прийняті за актом № 12 від 14.03.
Вартість робіт (без ПДВ)
28000
22000
17.
Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм за прибутковим ордером № 81 одержаний від ВАТ “Втормет” згідно рахунку № 25, в якому значиться:
Ціна (без ПДВ), грн.
6200
4
6500
4,25
6100
4,5
5,2
18.
Прийнято до оплати рахунок АТП - 1016 за послуги по доставці листа стального (без ПДВ)
Всього до оплати
Оплата проведена чеком із ламінованої чекової книжки
1800
313
2200
19.
Перераховано гроші з поточного рахунку:
а) за платіжним дорученням № 34 від 22.03.200 __ р. ВАТ “Київметалопром” за одержані матеріали:
б) за платіжним дорученням № 35 від 22.03 МП “Каскад” за проведений ремонт:
в) за платіжним дорученням № 36 від 22.03. ВАТ “ВАТРА” за підписку по акціях:
7000
9000
10000
20.
Отримано акції ВАТ “ВАТРА”
21.
Оприбутковано на склад лист стальний 0,55 мм за прибутковим ордером № 82, одержаний від заводу “Дніпрометалург”, згідно рахунку № 125, в якому значиться:
6
3500
7
3400
3700
5,5
22.
Прийнято до оплати рахунок АТП-1016 за послуги по доставці листа стального (без ПДВ)
23.
Видано заводу “Дніпрометалург” короткотерміновий вексель за одержаний матеріал (опер. 21)
62
24.
Відпущені зі складу запасні частини дляпоточного ремонту обладнання
7500
4100
25.
Прийнято до оплати рахунок енергозбуту за електроенергію використану на:
а) обслуговування обладнання
б) господарські потреби цеху
в) на потреби заводоуправління
Всього без ПДВ
2400
1400
3800
1200
26.
Одержано від МП “Роксолана” за накладною № 23 від 26.03, за рахунок № 75 від 26.03. комп'ютер в обмін на готову продукцію (вироби А-25)
Вартість продукції по цінах реалізації, включаючи ПДВ
Фактична собівартість продукції (табл. 7)
70
90
26
7600
6400
27.
Одержано легковий автомобіль, як внесок до статутного капіталу
15000
46
12000
14000
13000
28.
Відпущено зі складу лист, стальний 0,55 мм на виробництво
виробу А-25, т
виробу Р-20, т
В сумі грн. на виробництво (табл. 1)
виробу А-25
виробу Р-20
1,8
2,0
1,9
20
2,4
1,7
2,3
2,1
29.
Реалізовано токарний верстат за договірною ціною (без ПДВ)
Первісна вартість верстата
Сума зносу
742
17000
30.
Списані витрати і доходи від операції по реалізації верстату
79
972
31.
Сплачені відсотки за банківський кредит
951
32.
Одержано на поточний рахунок пеню від постачальника за недотримання умов договору
715
900
33.
Нарахована заробітна плата працівника підприємства (табл. 2)
а) робітникам за виробництво
виробу А
б) робітникам, що обслуговують обладнання
в) службовцям цеху
г) працівникам заводоуправління, в т.ч.
Іванчуку Р.П. (сума заробітної плати дорівнює числу, яке складається з трьох останніх цифр номера залікової книжки)
д) працівникам за операції по збуту готової продукції
ж) допомога по тимчасовій непрацездатності
65
36000
3800030000
9500
310
35000
11000
590
180
34.
Проведені нарахування на заробітну плату за діючими тарифами (табл. 2)
а) робітників за виробництво
б) робітників, що обслуговують обладнання
в) службовців цеху
г) працівників заводоуправління
д) працівників відділу збуту продукції
* - умовно приймаємо, що заробітна плата кожного працівника не перевищує 150 грн.
2. Випущено з виробництва за місяць
263000
183214,38
Х
383000
273214,38
3. Середній % відношення фактичної собівартості продукції до вартості за відпускними цінами
71-34%
4. Відвантажено, відпущено в порядку реалізації
А)
Б)
138000
99168,80
53505,00
Всього відпущено в порядку реалізації на 1.04.
207000
147673,80
Таблиця 1.
Розподіл загально виробничих витрат (оп. 38)
Показники
Всього
Загально виробничі витрати, списані на рахунок 23
Загально виробничі витрати, віднесені на рах. 90
1. Постійні загально виробничі витрати при нормальній потужності
12240
2. Фактичні загально виробничі витрати за звітний місяць, в т.ч.
змінні
постійні
3. Списані змінні витрати
4. Списані змінні витрати, в т.ч.:
а) розподілені постійні загальновиробничі витрати при нормальній потужності, але не більше фактичної величини
б) нерозподілені постійні витрати
Таблиця 2.
Розрахунок фактичної собівартості реалізованої продукції (до оп. 26, 44, 45)
Вартість продукції за відпускними цінами
Фактична собівартість
Нерозподілені постійні витрати
(табл. 5)
Фактична собівартість реалізованої продукції
1. Залишок готової продукції на 1.03
120000
Висновок
В умовах нових форм організації праці, діяльності суб'єктів господарювання з різною формою власності значно зросла роль контролю використання основних засобів та збереження власності.
З огляду на те, що основні засоби займають значну частину в загальному фонді майна на більшості підприємств, на сучасному етапі розвитку важливого значення набувають питання їх ефективного використання та збереження. Цьому значною мірою сприяє здійснення дієвого контролю за станом та використанням цих об'єктів.
Дослідження теоретичних положень та діючої практики організації обліку основних засобів в умовах трансформації бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів дозволяють визначити коло проблем, що гальмують процес управління виробництвом та знижують ефективність використання основних засобів. До таких проблем належать різні підходи до визначення сутності основних засобів та методики їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку, відсутності сталої визначеності складу основних засобів та інші. Поряд з розкриттям сутності та методики обліку основних засобів особливої актуальності набувають дослідження проблеми нарахування амортизації, розвитку та вдосконалення в цілому системи амортизації, уточнення її ролі в процесі відтворення, а також фінансового контролю ефективності використання основних засобів у виробничому процесі.
Необхідність аудиторської перевірки зумовлюється тим, що найбільш достовірним джерелом інформації про господарську діяльність підприємства є дані бухгалтерського обліку і звітності. Аудит основних засобів є частиною загального аудиту підприємства.
Таким чином, перед аудитом стоять наступні задачі:
зміцнення законності та правопорядку, державної та фінансової дисципліни;
забезпечення збереження власності, яка належить підприємству;
досягнення цільового, економного та раціонального використання всіх засобів, які знаходяться у розпорядженні підприємства;
виявлення та використання резервів росту та підвищення ефективності виробництва;
виявлення шляхів удосконалення роботи суб'єктів господарювання,
та інші.
Аудит фінансово-господарської діяльності активно впливає на виявлення негативних явищ у діяльності підприємств, встановлення їх причинних взаємозв'язків, сприяють профілактиці збитків, нестач, втрат у господарській діяльності. Аудит основних засобів дозволяє встановити стан основних засобів на підприємстві, їх правильний облік, нарахування амортизації.
Можна зробити висновок, що аудит основних засобів дуже складний процес, а з огляду на постійні зміни в нормативних актах стосовно їх амортизації, класифікації тощо це ще й дуже важлива частина в загальному аудиті підприємства, так як може значно впливати на його кінцеві результати.
Страницы: 1, 2, 3