3. Источники доказательств
Перечень первичной документации, используемой при аудите товаров в организации оптовой торговли приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Формы первичной документации, используемой по сегменту «Аудит материально-производственных запасов»
Наименование документа
Код формы
Унифицированная/ не унифицированная
Нормативный документ, согласно которому введена форма документа
Акт о приемке товаров
ТОРГ-1
унифицированная
Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998г
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей
ТОРГ-2
Акт о приеме товара, поступившего без счета поставщика
ТОРГ-4
Акт об оприходовании тар, не указанной в счете поставщика
ТОРГ-5
Акт о завесе тары
ТОРГ-6
Журнал регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары
ТОРГ-7
Заказ-отборочный лист
ТОРГ-8
Упаковочный ярлык
ТОРГ-9
Спецификация
ТОРГ-10
Товарный ярлык
ТОРГ-11
Товарная накладная
ТОРГ-12
Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары
ТОРГ-13
Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей
ТОРГ-15
Акт о списании товаров
ТОРГ-16
Приходный групповой отвес
ТОРГ-17
Журнал учета товаров на складе
ТОРГ-18
Расходный отвес (спецификация)
ТОРГ-19
Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров
ТОРГ-20
Заказ
ТОРГ-26
Журнал учета выполнения заказов покупателей
ТОРГ-27
Карточка количественно-стоимостного учета
ТОРГ-28
Товарный отчет
ТОРГ-29
Отчет по таре
ТОРГ-30
Сопроводительный реестр сдачи документов
ТОРГ-31
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов в организации оптовой торговли, приведены в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов
Счета бухгалтерского учета
Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражаются операции по:
Вид деятельности, где применялся регистр
Дебету счета
Кредиту счета
41
журнал - ордер №№ 6 (6-а), 6-з, 6-с или 6-сн
журнал - ордер № 11-сн
Промышленность, снабжение, сбыт
Активы организации, относящиеся к выбранному сегменту аудита, могут быть использованы в качестве источников информации для получения доказательств соответствия их наличия данным бухгалтерского учета. Активы, которые могут быть использованы в качестве источников информации при аудите материально-производственных запасов, приведены в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Активы, используемые в качестве источников информации
Сегмент аудита
Активы, которые могут быть использованы в качестве источников информации
Товары
Фактически находящиеся в организации товары
К системным документам относятся договоры с дебиторами и кредиторами, приказы руководства, локальные нормативные акты, трудовые договоры, прочие системные документы. Выбор системных документов в качестве источников информации может быть осуществлен в соответствии с табл. 3.4.
Таблица 3.4
Системные документы, используемые в качестве источников информации
Системные документы, которые могут быть использованы в качестве источников информации
Договоры купли-продажи товаров
4. Основные методы и процедуры
Вид аудиторской процедуры зависит от источника информации и задачи, стоящей перед аудитором, проверяющим данный сегмент. В зависимости от источника информации аудиторскую процедуру можно выбрать с помощью табл. 4.1.
Таблица 4.1
Основные методы и процедуры
Источник информации
ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ И ПРОЦЕДУРЫ
Активы
Фактические процедуры (осмотр, инвентаризация, наблюдение, обследование, контрольный замер, технологический контроль, лабораторный контроль)
Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, системные документы, планы и отчеты организации
Документальные процедуры (просмотр документов, сравнение документов, пересчет расчетов бухгалтерии), аналитические процедуры
Результаты опроса, подтверждение третьих лиц
Специальные процедуры (опрос, подтверждение)
Выбор объема и способа применения аудиторских процедур можно осуществить с помощью табл. 4.2.
Таблица 4.2
Выбор объема и способа применения аудиторских процедур
Объем и структура генеральной совокупности элементов
Объем процедуры и способ ее применения
Объем не более 100-200 элементов
Сплошная проверка
Объем более 100-200 элементов:
неоднородная стоимость документов, составляющих совокупность;
однородная стоимость документов, составляющих совокупность.
Выборочная содержательная проверка:
с помощью метода «основного массива»;
с помощью метода «серийного отбора».
Объем более 1000 элементов
Выборочная статистическая проверка с помощью метода основанного на нормальном или биномиальном распределении
Выбор способа интерпретации результатов осуществления процедур (по существу и на соответствие) зависит от ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ ПРОВЕРКИ выбранного сегмента и может осуществляться с помощью табл. 4.3.
Таблица 4.3
Выбор способа интерпретации результатов осуществления аудиторских процедур
ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ ПРОВЕРКИ
Вид процедуры
Полнота отражения в учете всех товаров организации, наличие в организации товаров в соответствии с данными учета
По существу
Обоснованность оценки фактической себестоимости товаров, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости
На соответствие
Правильность учета движения товаров, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета
Подтвержденность первичными документами и правильность документального оформления движения товаров
Надежность контроля за сохранностью товаров в местах хранения, эксплутатции на всех этапах движения
Обоснованность оценки, правильность формирования и восстановления резерва под снижение стоимости товаров
Наличие договоров о полной материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами)
Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о товарах
Страницы: 1, 2, 3, 4
