Выдача подотчет на административно - хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки
Дебет 333 «Задолженность работников и других лиц»
Кредит 441 «Наличность на расчетном счете»
Кредит 451 «Наличность в кассе в национальной валюте»
Предоставление работникам займов
Выявлен в отчетном периоде недостача, признанная к взысканию
Кредит 611 «Доходы бедующих периодов»
Погашена задолженность подотчетных лиц
Дебет 121 - 126 счета подраздела 12 «Основные средства»
Дебет 201 - 206 счета подраздела 20 «Материалы»
Дебет 208 «Строительные материалы и другие»
Дебет 222 «Товары приобретенные»
Кредит 333 «Задолженность работников и других лиц»
Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм: сумм, взысканных с виновных лиц по недостачам, а также сумм платежей, поступивших от работника - заемщика
Дебет 441 «Наличность на расчетном счете»
Дебет 451 «Наличность в кассе в национальной валюте»
Дебет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами
Дебет 811 «Расходы по реализации товаров»
Дебет 821 «Общие и административные расходы «
Дебет 938 «Прочие»
Дебет 948 «Прочие»
Помимо 333 «Задолженность работников и других лиц» применяется субсчета 333 - 1 «Недостача и потери» и субсчет 333 - 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Следующий субсчет 333-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Бухгалтерия обязана осуществлять строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товарно- материальных и других ценностей, выявить и привлекать к ответственности лиц, виновных в недостачах, хищениях и порче. Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения причиненного ущерба. Рассмотрим схему учета расчетов по возмещению материального ущерба на рисунке 3.4
Рисунок 3.4.
Счет 334 «Прочая дебиторская задолженность». На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с прочими дебиторами.
Рассмотрим бухгалтерские записи по счету 334 «Прочие»
Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов:
Дебет 334 «Прочие»
Кредит 201-206 счета подраздела 20 «Материалы»
Кредит 208 «Строительные материалы и другие»
Сумма, ошибочно списана со счетов в банках.
Сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против офактуренного количества при приемке на склад поступивших акцептованных, оплаченных ТМЗ и внеоборотных активов, а также несоответствия цен, арифметические ошибки:
Кредит 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Арендная плата, подлежащая к поступлению по текущей аренде, штрафы, пени, неустойки:
Кредит 727 «Прочие»
Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытка от чрезвычайных ситуаций:
Кредит 862 «Доходы (убытки) от стихийных бедствий»
Таким образом, счет 334 «Прочие» предназначен для отражения информации о прочей дебиторской задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам:
331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»
332 «начисленные проценты»
333 «Задолженность работников и других лиц»
Кроме того, на счете 334 раскрывается информация об арендных обязательствах к поступлению: излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации: суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия: недостачи товарно - материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.
По учету прочей дебиторской задолженности рассмотрим обобщающую схему организации учета авансов выданных и прочей дебиторской задолженности на рисунке 3.5
3.3 Пути совершенствования учета дебиторской задолженности
Первое, что можно предложить в совершенствовании учета дебиторской задолженности в ТОО АК «Арайавиа» - это применение счета 301 «Счет к получению»,
а не обобщенного счета 687 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, что является неудобным и неправильным пунктом в учетной политике предприятия.
Вторым пунктом в совершенствовании учета дебиторской задолженности -это применение векселей.
Продажа в кредит может осуществляться с использованием формы расчета по открытому счету или на основе формального соглашения о кредитах, примером которого могут служить долговые обязательства (вексель). Долговые обязательства выдаются, как правило, на срок более 60 дней при реализации оборудования для монтажа и операции с достаточно значительными суммами. Долговые обязательства могут быть использованы и при расчетах по открытому счету, а так же при займах и ссудах. Долговое обязательство, называемое часто просто обязательством, представляет собой письменное обещание уплатить определенную сумму по требованию или в указанный для этого срок, как и в случае с чеком, выплата производится конкретному лицу или организации, а так же на предъявителя. Обязательство должно так же содержать подпись лица и печать организации, его выдавшей. Лицо получатель платежа именуется ремитентом, а лицо осуществляющее платеж, называется векселедателем.
Организация, получившая подобное обязательство, рассматривает его как обязательство к получению и учитывает его в разделе активов по номинальной сумме.
Обязательство, предусматривающее выплату процентов на период между его выдачей и погашением, называется процентными. Обязательства, не предусматривающее выплату процентов, называются беспроцентными.
Сумма, подлежащая выплате, по требованию или в установленный срок, называется - стоимостью на момент оплаты равна номинальной стоимости. Стоимость по беспроцентным обязательствам на момент оплаты равна сумме номинальной стоимости и начисленным процентам.
С точки зрения кредитора, требование, подкрепленное долговым обязательством, предпочтительнее, нежели счет к получению, поскольку, подписывая, долговое обязательство, должник признает свой долг и обязуется выплатить его на указанных условиях.
В случае суда долговое обязательство служит более веским аргументом, атак же является ликвидным, его можно быстро перевести в банк или иное финансовое учреждение и обменять на наличные деньги.
Счета и векселя к получению, появляются в результате реализации, иногда называются торговым обязательством. При отсутствии иных указаний на источник получения обязательств принято считать, что они получены от реализации.
Обычно векселя полученные используются по одной или более причин, приведенных ниже:
1.Продленные сроки выплаты (в покрытие просроченной дебиторской задолженности)
2.Более основательные доказательства задолженности и прочие коммерческие документы.
3.Официальное основание для взимания процентов.
4.Возможность пуска в обращение.
Операции по кредитованию являются первостепенным источником векселей полученных. Векселя полученные также являются результатом обычной реализации, продлением срока погашения дебиторской задолженности, обмена долгосрочных активов, а так же авансовых выплат служащим. Как уже упомянулось, векселя можно разделить на процентные и беспроцентные. В свою очередь процентные векселя подразделяются на две категории в соответствии с видом требуемых денежных выплат:
1.Простые векселя - предусматривающие денежные выплаты только процентов, за исключением завершающей выплаты.
2.Сложные векселя - денежные выплаты, по которым включают в себя как проценты, так и основную сумму.
При учете простых векселей важно хорошо представить значение следующих показателей:
Дата погашения.
Срок векселя.
Ссудный процент и процентная ставка.
Сумма погашения.
Учет векселя и учетная ставка.
Выплаты по учетному векселю.
Дата погашения - дата оплаты векселя. Она прямо указывается в векселе, либо определяется другим способом. Часто указываются следующие сроки погашения.
Конкретная дата, определенное число месяцев с дня оформления векселя
Определенное число дней с дня оформления векселя.
Срок векселя определяется в днях. Например: вексель выписан на срок с 10мая по 10 августа, срок векселя составит 93 дня.
Ссудный процент и процентная ставка представляют собой либо плату за пользование кредитом, либо вознаграждение, получаемое за предоставленный кредит. Величина ссудного процента зависит от трех факторов:
Наминала векселя,
Процентной ставке
И, срока который ссужаются средства.
Для расчета ссудного процента используется следующая формула:
Номинал векселя * процентная ставка * время * = Ссудный процент.
Например: Ссудный процент по векселю в 100000 тенге с погашением через
3месяца, процентной ставкой8%, рассчитывается следующим образом:
100000тенге * 8% / 100) * 3/ 12= 2003 тенге
Учет векселя и учетная ставка. Учитывать вексель - значит получить авансом ссудный процент.
Учетная ставка представляет собой сумму вычитаемого ссудного процента.
Учетная ставка = сумма погашения* процентная ставка* время.
Рассмотрим бухгалтерские записи по учету векселей:1.Получение векселя. Получен вексель от покупателя под 12% сроком на 30дней на сумму 4000 тенге в покрытие дебиторской задолженности:
Дебет 302 «Векселя полученные» 4000 тенге
Кредит 301 «Счета к получению « 4000 тенге
2.После погашения вместе с ссудным процентом:
Дебет 441 «Наличность на расчетном счете» 4040 тенге
Кредит 302 «Векселя полученные» 4000 тенге
Кредит 332 «Начисленные проценты» 40 тенге
3.Учет отказного векселя. Неуплату по векселю в установленный срок
Дебет 301 «Счета к получению» 4040 тенге Кредит 302 «Векселя полученные» 4000 тенгеКредит 332 «Начисленные проценты» 40 тенге
4.Записи по учету векселей. Фирмой 31 августа был получен 8 % вексель насумму 20030 тенге и сроком на 60 дней:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
