Дебет 302 «Векселя полученные» 20030 тенгеКредит 301 «Счета к получению» 20030 тенге.

Чтобы отразить сумму по процентам за сентябрь, 30 сентября делается запись:

Дебет 332 «Начисленные проценты « 133,35 тенге

Кредит 725 «Дивидденты по акциям и доходы в виде процентов» 133,35 тенге

При оплате векселя в сумме погашения процентов 31 октября делается запись:

Дебет 441 «Наличность на расчетном счете» 20266,7 тенге

Кредит 302 «Векселя полученные» 20030 тенге

Дебет 332 «Начисленные проценты» 133,35 тенге

Кредит 725 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов» 133,35 тенге

Бухгалтерские факторы, влияющие на векселя полученные и дебиторскую задолженность, аналогичны. Признание и оценка векселей полученных зависит от возможности их погашения. Если возможно привести оценку векселей полученных, то можно использовать процедуры, аналогичные тем, которые используются в отношении дебиторской задолженности. Если невозможно провести оценку, используется метод прямого списания. Отчетность по долгосрочным векселям полученным включает в себя два дополнительных аспекта, не используемых в дебиторской задолженности:

Временная стоимость денежных средств

Признание процентного дохода. По невыплаченному остатку основной суммы в начале отчетного периода процентный доход калькулируется по рыночной ставке превалирующей на момент выдачи векселя. В целях бухгалтерского учета эта ставка не меняется в течение всего срока обращения.

4. Анализ дебиторской задолженности

4.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Анализ и управление дебиторской задолженности имеет особое значении в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Некоторые методы управление задолженностью в инфляционной зоне будут рассмотрены ниже. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Измерения оборачиваемости в динамике рассматриваются как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: поведение платежей дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате, запрашиваемого объема товара, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия - продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующего субъекта. Причем при современной структуре казахстанского баланса любого предприятия, она имеет место, как в первом, так и во втором разделах. Поэтому в первую очередь требуется анализ ее структуры с подразделением на долгосрочные и текущие. Особо развернуто анализируется текущая дебиторская задолженность, так как она составляет значительную часть всей дебиторской задолженности предприятия.

Для этого всю необходимую информацию можно обобщать в таблице 4.1

Таблица 4.1

Данные о составе и структуре дебиторской задолженности

Приведенные данные позволяют сделать вывод, что состояние дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась.

Общая сумма неоплаченных счетов покупателем уменьшилась на 387 тыс. тенге или на 86,7% от общей суммы уменьшения. Дебиторская задолженность лиц и прочая снизилась на 59 тыс. тенге и на конец 2004 года составила меньше 1% от всей дебиторской задолженности.

В графу «состав дебиторской задолженности» включаются счета раздела Генерального плана счетов, которые имеют сальдо по отчетному периоду анализируемого предприятия. Результаты анализа, проведенного согласно данной таблицы, могут свидетельствовать о существенных изменениях как абсолютным величинам (по сумме), так и по структуре (удельного веса) дебиторской задолженности. Причем изменение в структуре и дебиторской задолженности позволяют сделать вывод об улучшение платежеспособности хозяйствующего субъекта. Из таблицы 4.1 видно снижение в структуре дебиторской задолженности по счетам к получению, по возмещению материального ущерба, по претензиям и др. свидетельствует об улучшении платежеспособности анализируемого объекта.

После обобщения результатов анализа и состава структуры дебиторской задолженности следует изучить показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Качество дебиторской задолженности показывает вероятность получения ее в полной сумме. Практика показывает, чем больше спрос дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Для проведения такого анализа можно использовать данные таблицы 4.2, где также указывается состав (статьи) дебиторской задолженности.

Таблица 4.2.

Приведенные данные позволяют сделать вывод, что состояние дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с прошлым годом улучшилось. Общая сумма неоплаченных счетов покупателями уменьшилась на 446 тыс.тенге или на 9,1%, причем сумма неоправданной задолженности снизилась на 313 тыс.тенге, или на 26,7%.

В составе просроченной задолженности покупателей, заказчиков и прочих дебиторов не имеется нереальная ко взысканию (безнадежная с просроченным сроком давности) задолженность. Это связано с тем, что ТОО АК «Арайавиа» образовано в 2003 году и срок исковой давности дебиторской задолженности в три года по законодательству нельзя и невозможно отразить в анализе задолженности по срокам ее образования. Выбор периода просроченной дебиторской задолженности может быть и другим в зависимости от реальных условий. С помощью такой информации аналитик может выявить общую тенденцию расчетной дисциплины покупателей и заказчиков, наиболее часто попадающих в число ненадежных партнеров. Возвратность дебиторской задолженности можно определить на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может не оказаться одинаковой мерой для бедующего убытка, следовательно, нужно учитывать и условия настоящего времени. Здесь аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления, и вероятность возврата дебиторской задолженности. Расчет процента не возврата долгов нужно сделать по средним данным за несколько лет, то есть при анализе долгосрочной дебиторской задолженности.

Ликвидность, то есть оборачиваемость дебиторской задолженности, пока -называет скорость, с которой она может превращаться в денежную наличность

Она рассчитывается отношением следующих показателей:

Одз = ДР/ДЗ, где

ДР - доход от реализации:

ДЗ - средняя дебиторская задолженность.

Данное отношение измеряется в разах и показывает, сколько раз дебиторская задолженность образуется и может возвратиться предприятию за анализируемый период.

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности ТОО АК«Арайавиа» в 2004 году.

Одз = 99167/(4784 + 4338): 2 = 21,74 раз

Оборачиваемость дебиторской задолженности можно рассчитать и в дняхпо следующей формуле:

Одз =ДЗ х Д/ДР, где (2)

ДЗ - дебиторская задолженность на конец периода:

Д - количества дней в периоде:

ДР - доход от реализации.

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности в днях ТОО АК «Арайавиа» за 2003 и 2004 гг.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12