В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения. Таким образом, безналичные расчеты - это показатель эффективности работы предприятия. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств. На предприятии открыты также валютные счета в Брянском ОСБ № 8605 г. Брянск на которые поступает валюта от экспорта щита мебельного в США. Расчеты же с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте не ведутся. Сумма в счетах, предъявляемых предприятию для оплаты за материалы в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ на день перечисления денежных средств.
3.4 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В практике анализа большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. В процессе ведения коммерческой деятельности движение денежных средств охватывает период времени между уплатой денег за сырье, материалы и поступление денег от продажи готовой продукции. На продолжительность этого периода влияют : период кредитования организации поставщиками, период кредитования организацией покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности организации могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением основных средств и иного имущества, имеющего долгосрочное использование, поступление дивидендов, процентов. Финансовая деятельность организации связана с поступлением средств в следствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов. В процессе анализа необходимо оценить приток денежных средств в полном объеме за весь период. Поэтому поступления предприятию рассматриваются независимо от их источников по дебетовым оборотам счетов денежных средств. Общей величиной притока денежных средств являются суммы оборотов по дебиту счетов денежных средств. Из этих сумм необходимо вычесть сумму внутреннего оборота, т.е. величину средств, поступившую в дебет из кредита этих же счетов ( например, перевод сверхлимитного остатка денежных средств из кассы на расчетный счет или получение наличных денег в кассу с расчетного счета). Если не произвести корректировку дебетовых оборотов на сумму внутреннего оборота, это приведет к двойному счету и искажению итогового показателя. В организации может быть множество направлений оттока денежных средств, который связан с текущими обязательствами организации. Величину оттока можно определить, используя данные бухгалтерских счетов, на которых формируются эти обязательства. Часть обязательств погашается без привлечения денежных средств. Поэтому обороты по кредиту счетов обязательств необходимо корректировать на сумму, поступающую в дебет этих счетов из кредита других, за исключением счетов денежных средств, т.е. из общей суммы обязательств исключить те, которые погашаются без привлечения средств со счетов денежных средств.
Анализ движения денежных средств производится прямым и косвенным методами. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности: прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка; косвенный метод базируется на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом расчета служит прибыль. Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, позволяет делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки движения денежных средств прямым методом составляют аналитическую таблицу 1.
Таблица 1
Оценка движения денежных средств прямым методом
Показатели
№ стр. ф.№4
Сумма 2003 г.
Сумма 2004 г.
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств:
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг
030
25550307
29726013
авансы, полученные от покупателей
050
целевое финансирование
060
прочие поступления (суммы, выданные ранее подотчетным лицам)
110
14320753
3121345
1.2. Отток денежных средств
оплата приобретенных товаров, работ, услуг
130
16425269
17391823
оплата труда
140
5206388
3076740
отчисления на социальные нужды
150
2053717
980777
выдача подотчетных сумм
160
2931997
-
на покупку валюты
170
9216283
расчеты с бюджетом
220
2563755
2753246
оплата процентов по полученным кредитам, займам
230
3656377
440627
прочие выплаты, перечисления
250
19405935
2767625
1.3. ИТОГО: приток (+), отток (-) денежных средств
1.1-1.2
-12372378
-3779763
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств:
выручка от реализации основных средств и иного имущества
040
12230582
15000
2.2. Отток денежных средств :
оплата долевого участия в строительстве
180
оплата машин, оборудования
190
239394
2.3. ИТОГО: приток (+), отток (-)
2.1-2.2
11991188
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств
703000
5660000
3.2. Отток денежных средств
финансовые вложения
200
2500000
выплаты дивидендов
210
3.3. ИТОГО: отток (-)
3.1-3.2
3160000
Всего: изменение денежных средств
1.3+2.3+3.3
321810
-604763
На основании этой таблицы мы можем сказать, что в 2003 году по всем видам деятельности предприятие получило доход, а в 2004 году по текущей деятельности приток денежных средств составил 32 847 358 рублей, а отток 36 627 121 рублей, т.е. предприятие получило убыток на сумму 3 779 763 рублей. Выручка от реализации основных средств и иного имущества в 2003 году составила 12 230 582 рублей, а в 2004 году 15 000 рублей.
Приток денежных средств от финансовой деятельности в 2003 году равен 703 000 рублей, а в 2004 году 5 660 000 рублей, но в 2004 году предприятие сделало финансовые вложения на сумму 2 500 000 рублей. Изменение денежных средств по всем видам деятельности в 2003 году составило 321 810 рублей, что на 926 573 рублей больше чем в 2004 году. Основными внутренними причинами отрицательного результата движения денежных средств могут быть:
- недостаточная рентабельность продаж, которая не в состоянии покрыть нормальную потребность в оборотном капитале;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10