Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных покупателей и определению условий оплаты продукции, оговоренных в контрактах.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число оборотов =
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской =
задолженности
В таблице 5 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2007 - 2009г.г.
№ п/п
Показатели
2008
2009
Отклонения
1
2
3
4
5
1.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей
23187,6
19673,2
-35144
2.
Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей
1156,8
1170,2
13,4
3.
Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)
20,04
16,81
-3,23
4.
Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)
18,21
21,71
3,5
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
, где
В - период погашения дебиторской задолженности.
ДЗ - средняя дебиторская задолженность.
Д - календарные дни.
ВР - выручка от реализации.
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2008 - 2009 г.г.).
Вдз = 1170,2 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,41-21,17=0,3
19673,2 19673,2
Влияние средней дебиторской задолженности на период ее погашения очень слабое (Вдз = 0,3) т.к. на предприятии имеется долгосрочная дебиторская задолженность удельный вес которой составил 33,92%.
Рассчитываем влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности (2008 - 2009 г.г.).
ВВР = 1156,8 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,17-17,96=3,2
19673,2 23187,6
Влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности достаточно велико (ВВР = 3,2).
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 0,3 + 3,2 =3,5 дня
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 3,23 дня, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 3,5 дня. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.
Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Одним из методов обработки данных является корреляционный анализ, с помощью которого можно оценить степень взаимосвязи и взаимозависимости факторов и влияние их на результирующий показатель.
Используем данный метод для того, чтобы оценить как величина дебиторской задолженности зависит и взаимосвязана с выручкой. Для этого проанализируем с использованием программы Microsoft Office Excel 2007 покварталные данные о величине дебиторской задолженности и выручки.
Таблица 6.1 Исходные данные для анализа в миллионах руб.
Квартал
Дебиторская задолженность
Выручка
0,196
9,918
0,307
2,42
0,448
0,947
0,218
6,387
Итого
1,17
19,673
Таблица 6.2 Корреляционный анализ дебиторской задолженности и выручки
Х
У
Х2
У2
Х-Х
У-У
(Х-Х)(У-У)
(Х-Х)2
(У-У)2
6
7
8
9
10
0,038
98,367
-0,096
-0,481
0,009
25
0,094
5,856
0,015
-2,498
-0,037
0,0002
6,24
0,201
0,897
0,156
-3,971
-0,618
0,024
15,769
0,048
40,794
-0,074
1,469
-0,109
0,006
2,158
Х ср = 1,169/4 = 0,29225
У ср = 19,672/4 = 4,918
Талица 6.3 Корреляционная матрица
-0,896655646
К корреляции = -0,896655646
Коэффициент корреляции близок к 1, это свидетельствует о том что дебиторская задолженность и выручка взаимосвязаны между собой.
Коэффициент детерминации равен квадрату коэффициента корреляции - R2 = 0,803991 теснота связи достаточно сильна.
Проверим значимость коэффициента детерминации, используя F_критерий Фишера.
Вычислим статистику F по формуле:
где:
m = 2 - число параметров в уравнении регрессии;
N = 4 - число наблюдений в выборочной совокупности.
Математической моделью статистического распределения F-статистики является распределение Фишера с и степенями свободы. Критическое значение этой статистики при и и степенях свободы равно .
Талица 6.4 Критерий Фишера
Fрасч
Fкр
Уравнение регрессии
3,66
0,76
адекватно
Таким образом, модель У=0,146Х+0,728 объясняет 99.8% общей дисперсии признака Y. Это указывает на то, что подобранная модель является адекватной.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
