Таким образом, увеличение расходов на заработную плату в размере 42,7 млн. р. было связано на 50,9% с ростом заработной платы рабочих и на 49,1% с ростом заработной платы служащих. В переменной части расходов на заработную плату рабочих наибольший удельный вес занимает рост, вызванный увеличением объема выпускаемой продукции, что связано с освоением нового вида продукции, объемы производства и реализации которого превысили запланированные размеры. Однако структура продукции привела к снижению расходов на заработную плату 69,4 млн. р. Постоянная часть расходов на заработную плату уменьшилась на 0,9 млн. р. Это произошло в основном за счет снижения тарифных ставок. Рост расходов на заработную плату служащих на 20,7 млн. р. связан с увеличением их численности и средней заработной платы
Анализ использования общего фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.
Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат приведен в табл. 8.
Таблица 8. Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат 2008 г.
Показатели
По плану, млн. р.
Фактически, млн. руб.
Выполнение плана, %
Отклонение от плана, млн. р.
1. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость
541,4
584,2
107,9
+42,8
1.1. По сдельным расценкам
156,4
184,2
117,8
+27,8
1.2. Тарифным ставкам и должностным окладам
132,6
133,4
100,6
+0,8
1.3. Премирование за производственные результаты
1,4
3,1
217,9
+1,7
1.4. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство, высокую квалификацию
157,7
137,7
87,3
-20,0
1.5. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время
22,6
28,0
124,2
+5,4
1.6. Оплата отпусков
0,4
0,6
150
+0,2
1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей
-
1.8. Доплаты до среднего
1.9. Оплата простоев
1.10. Доплаты по трудовому контракту
70,5
93,7
138,1
+26,8
2. Выплаты за счет чистой прибыли
180,5
215
119,1
+34,5
2.1. Разовая премия за достижения в труде
88,1
85,4
96,9
-2,7
2.2. Материальная помощь
62,8
85,1
135,6
+22,3
2.3. Вознаграждение за общие результаты работы за год
17,4
23
131,9
+5,6
2.4. Премии участникам соревнований
2.5. Премии к юбилейным датам и праздникам
12,3
21,6
175,9
+9,3
Итого общий фонд заработной платы
721,9
99,2
110,7
+77,3
Как свидетельствуют данные табл. 8, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 77,3 млн. р., или на 10,7%. Данный рост произошел за счет увеличения размера выплат из чистой прибыли на 19,1%, т.е. наблюдается тенденция увеличения выплат социальной направленности - материальной помощи, премий к юбилеям и праздникам, за общие результаты работы. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость, выше запланированного размера на 42,8 млн. р. Это увеличение произошло за счет роста сдельных расценок и тарифных ставок, а также доплат и надбавок из них.
На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл. 9).
Таблица 9.. Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала 2008 г.
По плану
Фактически
Отклонение от плана, +/-
сумма, млн. р.
%к итогу
суммы, тыс. р.
удельного веса, %
1. Фонд заработной платы работников списочного состава
В том числе
675,7
93,6
762,8
95,5
+87,1
+1,9
рабочие
540,5
74,9
634,3
79,4
+93,8
+4,5
служащие из них
135,2
18,7
128,6
16,1
-6,6
-2,6
руководители
71,4
9,9
68,1
8,5
-3,3
-1,4
специалисты
63,8
8,8
60,6
7,6
-9,2
-1,2
2. Фонд заработной платы работников несписочного состава
8,4
1,2
11,6
+3,2
3. Фонд заработной платы внешних совместителей
0,2
0,1
-0,6
-0,1
4. Фонд заработной платы работников непромышленной группы
36,6
5
24,2
3
-12,4
-2
ВСЕГО фонд заработной платы
100
799,2
х
На основании данных табл. 9 можно сделать вывод, что фонд заработной платы по сравнению с запланированной величиной увеличился на 77,3 млн. р. Это было вызвано увеличением расходов на заработную плату работников списочного состава на 87,1 млн. р., в частности рабочих 93,8 млн. р., расходы на заработную плату которых занимают наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы (79,4%). Эта доля рабочих выше запланированного размера, а вот доля служащих уменьшилась, как и всех остальных категорий персонала, кроме работников несписочного состава.
В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
