Задание 5

По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя. Результаты расчетов представить в Таблице 5.

Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных источников: уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении организации, фондов, образованных за счет прибыли, и других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Согласно п. 3 ст. 20 ФЗ от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» по окончанию второго и каждого последующего финансового года общество обязано рассчитывать величину своих чистых активов. Если их стоимость окажется меньше величины уставного капитала, организация обязана объявить о его уменьшении до размера, не превышающего величину чистых активов, и зарегистрировать это изменение в установленном порядке.

Аналогичное требование содержится и в п. 4 ст. 35 ФЗ от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», а так же в п.2 ст. 15 ФЗ от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Если стоимость чистых активов оказывается меньше минимального уставного капитала, установленного законодательством на дату регистрации общества, то оно обязано принять решение о своей ликвидации (п. 5 ст. 35 Закона № 35-ФЗ, п. 3 ст. 20 Закона №14-ФЗ, п. 2 ст. 15 Закона №161-ФЗ).

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капиталов. Например, согласно статье 102 ГК РФ, акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов у него меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 №10н/03-6/пз.

Порядок расчетов чистых активов анализируемой организации по данным бухгалтерского баланса приведен в Таблице 5.

Так на начало года величина чистых активов равна 991 189 (тыс.руб.), а на конец года - 1 334 098 (тыс.руб.).

Сумма уставного и резервного капитала на начало года = 154 тыс. руб., а на конец года - 148 тыс. руб.

Таким образом, величина чистых активов на начало и конец года значительно превышают суммы уставно и резервного капиталов, что хорошо. Нужно отметить, что на конец года величина чистых активов увеличилась на 34,59% ((1 334 098/ 991 189)*100 - 100), что положительно сказывается на финансовой независимости организации.

Таблица 5. Расчет чистых активов организации (по данным ф. №1)

Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а так же эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Расчеты результатов представить в Таблице 6.

Обозначим индексом 1 показатели отчетного года, а индексом 0 - предыдущего. Для расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов, произведем расчет среднегодового остатка оборотных (ОА ср) активов за отчетный год. Для этого найдем средний арифметический остаток оборотных средств по данным баланса: (строка 290 графа 3 ф. №1 + строка 290 графа 4 ф. №1.) / 2

ОА ср 1 = (750 164 + 759 880) / 2 = 755 022 (тыс.руб.)

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости (К об) оборотных активов по формуле:

К об = Выручка (В) / Оборотные актива среднегодовые (ОА ср)

К об 0 = 5 432 520 / 905 420 = 6 (об), т.е. среднегодовая стоимость оборотных активов в предыдущем периоде «прокрутилась» в выручке организации 6 раз.

К об 1 = 5 811 655 / 1 162 331 = 5 (об), т.е. среднегодовая стоимость оборотных активов в отчетном периоде «прокрутилась» в обороте организации 5 раз.

Мы видим замедление оборачиваемости, т.е. это говорит о том, что оборотные средства в предыдущем периоде использовались более эффективно. Для проведения факторного анализа построим факторную модель:

Ра = Кавт* К об.ск * Рпр=

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов по трехфакторной мультипликативной модели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с

а) влияние коэффициента автономии = ? А *Во* Со = -0,018*6,0*5,0 = -0,54

б) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала =А1*? В* Со = 0,502 * (-1,001) *5,0= -2,51

в) влияние рентабельности продаж = А1*В1*? С = 0,502 * 4,99* 0,901 = 2,261

В отчетном периоде показатель рентабельности активов предприятия понизился с 15,6% до 14,81%, или на 0,79%, что связано с влиянием следующих факторов: коэффициент автономии и коэффициент оборачиваемости собственного капитала оказали отрицательное влияние на анализируемый показатель и привели к его снижению на 3,05% ; мы стали меньше получать прибыли на 0.8 коп с рубля вложенного в активы. Положительным стал факт повышения рентабельности продаж, что повысило рентабельность активов на 2,259%.

Необходимо увеличить оборачиваемость оборотных средств, посредством увеличения выручки, сокращения запасов, дебиторской задолженности (напр., предложение скидок клиентам за досрочное погашение задолженности или за предварительную оплату).

Результаты расчетов представлены в Таблице 6.

Таблица 6. Факторный анализ рентабельности активов организации(по данным ф. № 1 и ф. № 2)

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7.

Незначительно изменилась структура расходов по обычным видам деятельности: сократился удельный вес материальных затрат на 3,8%, зато уменьшился вес затрат на оплату труда на 0,80%, отчислений на социальные нужды на 0,12%, амортизации на 0,05%, прочих затрат на 2,82%. В целом, затраты в отчетном году увеличились на 224 960 тыс. руб.

Само по себе увеличение затрат ни о чем не говорит, затраты необходимо соотносить с доходами. Рассчитаем рентабельность производства, воспользовавшись данными ф. №2.

Рентабельность производства = прибыль по обычным видам деятельности / расходы по обычным видам деятельности

Рентабельность производства в отчетном периоде = 270783 / 5540872 = 0,048, т.е. на один рубль затрат приходится 4,8 копейки прибыли.

Рентабельность производства в предыдущем периоде = 116608 / 5315912 = 0,022, т.е. на один рубль затрат приходится 2,2 копейки прибыли.

Мы видим рост отдачи затрат в отчетном периоде, что расценивается положительно, но все же, рентабельность производства достаточно мала. Желательный уровень в российской практике - 30%, поэтому необходимо воплощать политику снижения затрат, особенно постоянных, увеличение объема продаж. Расчеты представлены в Таблице 7.

Таблица 7. Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (по данным ф. №5)

Заключение

В ходе выполнения контрольной работы были выполнены следующие задания:

- дана положительная оценка качественности представленной отчетности;

- произведен горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. №1);

- оценена динамика показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации (по данным ф. 1);

- произведен анализ состава и движения собственного капитала за предыдущий период (по данным ф. №1 и ф. №3);

- произведен расчет чистых активов;

- произведен факторный анализ экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов организации (по данным ф. №1 и ф. №2);

- произведен горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (по данным ф. №5).

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 86-ФЗ).

2. ФЗ от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

3. ФЗ от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

4. ФЗ от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

5. Гражданский кодекс РФ.

6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».

7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н.

8. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, - 6-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство «Дело иСервис», 2008. - 368 с.

9. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

10. Анализ финансовой отчетности. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов 5 курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое и второе образование). - М.: ВЗФЭИ, 2008. - 37с.

11. СПС «КонсультантПлюс»

Страницы: 1, 2, 3, 4