Рефераты. Управление прибылью на предприятии

3.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «МОНТЕК» за 2006 год

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объек­тивную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибы­лей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с де­биторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожи­даемые параметры финансового состояния.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтер­ской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, про­водимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемо­го партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

-     анализ абсолютных показателей прибыли;

-     анализ относительных показателей рентабельности;

-анализ   финансового   состояния,   рыночной устойчивости,   ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

-  анализ эффективности использования заемного капитала;

-  экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтин­говая оценка эмитентов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каж­дого показателя за текущий анализируемый период; во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; в-третьих, изуче­ние хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей фи­нансовых результатов за ряд отчетных периодов (что было сделано в преды­дущем пункте настоящей работы).

К финансовым результатам деятельности предприятия относятся:

-  себестоимость основной производимой продукции;

-  прибыль от основных видов деятельности;

-  рентабельность предприятия.

Себестоимость продукции, как уже отмечалось, основной фактор, оп­ределяющий доходность предприятия, которая характеризуется абсолютны­ми и относительными показателями. К абсолютным относят: прибыль от реа­лизации продукции, доходы от внереализационной деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль. Среди относительных наибольшее значение име­ют: уровень рентабельности продукции, структура выручки от реализации продукции, структура балансовой прибыли.

Для анализа финансовых результатов необходимо определить, какие факторы повлияли на изменение данных показателей в отчетном периоде (по итогам 2006 года). Ниже проводится анализ себестоимости всей произведен­ной продукции завода, анализ прибыли предприятия от реализации строи­тельных материалов, анализ рентабельности реализуемой продукции и рен­табельности производства.

1.) Анализ себестоимости произведенной продукции

Данный анализ проводится по сравниваемой товарной продукции, т.е. по той, которая выпускалась как в 2006 году, так и в предыдущие годы.

Такой продукцией на Ногинском заводе являются пенобетонные блоки и колодезные кольца.

При этом вся выпущенная в 2006 году продукция оценивается по себе­стоимости единицы продукции в предыдущем году, и данная величина со­поставляется с общими отчетными затратами. Этим исключается влияние изменения объема и структуры продукции (т.е. все рассчитывается на факти­ческий объем и фактическую структуру продукции).

В таблице 2.6 представлены данные об объеме и себестоимости основ­ной продукции завода за 2005 и 2006 год.

 

Таблиц 2.6   Объем производства и себестоимость продукции ООО «Ногинский завод строительных материалов»

 

№ п/п

Основные виды продукции

Объем производства, тонны

Себестоимость единицы продукции, руб.

2005

2006

2005

2006

1.

Пенобетонные блоки

2250 (51,1%)

3500 (50,7%)

800

608

2.

Колодезные кольца

2150 (48,9%)

3400 (49,3%)

742

580

3.

Всего:

4400

6900

1542

1188

В связи с тем, что выпускаемые заводом железобетонные изделия (ЖБИ) однородны, равны по объему, имеют схожую технологию производ­ства и материально-сырьевую базу, то в дальнейшем я буду исходить из их средней себестоимости единицы продукции:

- 2005 год: 1542 / 2 = 771 рубль;

- 2006 год: 1188 /2 = 594рублей.

Общая себестоимость продукции по рассматриваемым годам:

-   на 2005 год: 771 * 4400 = 3 392 400 рублей;

-   на 2006 год: 594 * 6900 = 4 098 600 рублей.

В результате изменение себестоимости товарной продукции составило: (4 098 600 - 3 392 400) / 3 392 400 * 100% = 20,8%

Таким образом, себестоимость единицы продукции уменьшилась с 771 рубля в 2005 году до 594 рублей - в 2006, общая же себестоимость увеличи­лась на 20,8% по сравнению с 2005 годом. Это изменение обусловлено рос­том объемов производства с 4400 тонн в 2005 году до 6900 тонн в 2006.

2.) Анализ прибыли от производства продукции

Прибыль формируется и анализируется на предприятии в соответствии с выражением:

П = В*(Ц - С), где                                          (2.1)

В - выпуск продукции в натуральном выражении; Ц - цена единицы продукции; С - полная себестоимость единицы продукции.

В таблице 2.7 представлены данные об объеме производства продук­ции, ее себестоимости и рыночной цене за 2005 и 2006 год.

Таблица 2.7  Объем производства, себестоимость и цена продукции ООО «МОНТЕК»

 

№ п/п

Показатели

Период

 

 

2005

2006

1.

Объем производства продукции, тонны

4400

6900

2.

Себестоимость единицы продукции, руб.

771

594

3.

Средняя цена за единицу продукции, руб.

2201

1735


Прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции составила:

-   за 2005 год     П2005 = 4400*(2201 - 771) = 6 292 000 рублей;

-   за 2006 год     П2006 - 6900*(1735 - 594) = 7 872 900 рублей.

Изменение величины прибыли составило: АП = 7 872 900 - 6 292 000 = 1 580 000 рублей.

Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась на 1 580 000 рублей в 2006 году по сравнению с предыдущим.

На изменение величины прибыли предприятия от реализации основ­ных видов продукции могли повлиять:

-   изменение объема производства;

-   изменение цены на продукцию;

-   изменение себестоимости единицы продукции.

Ниже приводятся расчеты влияния данных факторов на увеличение прибыли завода.

За счет изменения объема производства: 6900* (2201 - 771) - 4400*(2201 - 771) = 9 867 000 - 6 292 000 = 3 575 000 рублей;

За счет изменения цены на основные виды продукции: 6900^(1735 - 771) - 6900*(2201 - 771) = 6 651 600 - 9 967 000 = - 3 215 400 рублей;

За счет изменения себестоимости 1 тонны продукции:

6900^(1735 - 594) - 6900^(1735 - 771) = 7 872 900 - 6 651 600 =1 221 300 руб­лей.

Таким образом, прибыль ООО «МОНТЕК» от реализации основных видов продукции увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 1 580 000 рублей за счет роста объема производства - на 3 575 000 рублей, за

счет снижения себестоимости - на 1 221 300 рублей и за счет уменьшения цены 1 тонны продукции прибыль упала на 3 215 400 рублей.

3) Анализ рентабельности продукции и производства

Как было сказано в теоретической части настоящей работы, существу­ет два основных направления определения рентабельности работы предпри­ятия. Это рентабельность отдельных видов продукции и рентабельность про­изводства. В данной части проводится факторный анализ этих двух показате­лей.

а) Анализ рентабельности основных видов продукции Анализ осуществляется в соответствии с формулой:

Р = (Ц - С) / С * 100%, где   (2.2)

Р — рентабельность основных видов продукции завода; Ц - рыночная цена продукции; С - полная себестоимость продукции.

По данным таблицы 7 цена продукции в 2005 году составляла 2201 рублей за тонну, а в 2005 году - 1735 рублей при полной себестоимости еди­ницы продукции соответственно 771 и 59'4 рублей.

Рентабельность данной продукции составляла при этом:

-  в 2005 году      Р2004 = (2201 - 771) / 771 = 1,85 (185%);

-  в 2006 году      Р2005 = (1735- 594) / 594 = 1,92 (192%).

Из этого следует, что каждый рубль затрат на производство в 2004 году принес предприятию 1 рубль 85 копеек, а в 2006 уже 1 рубль 92 копейки, что говорит о росте окупаемости производства.

Отклонение рентабельности основных видов продукции в 2006 году составило:

192%- 185% = 7%.

Страницы: 1, 2, 3, 4



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.