На основании таблицы также можно сделать вывод, что выплаты социального характера в 2002 году, по сравнению с отчетным, были больше почти в три раза.
Снижение выплат социального характера произошло в основном из-за увеличения объема выплат компенсаций за различия в условиях выполнения работы, в три раза; оплаты за неотработанное время (в основном отпуска), в три раза и увеличения объема выплат стимулирующего характера (премии, доплаты, надбавки), в два с половиной раза, это отражается в диаграмме 2.
Диаграмма 2 - Изменение выплат социального характера
Четыре направления относятся к направлениям использования фонда оплаты труда, а последнее направление характеризует использование средств на социальные выплаты. Изменение пропорций между этими направлениями отражает изменения, происходящие между работодателем а персоналом по поводу цены труда. Задача анализа заключается в установлении и оценке связи этих изменений с результатами производственной деятельности или деятельности групп персонала. Используя информационную базу таблицы 3, 4, проанализируем расходование средств оплаты труда и социальных выплат.
Анализ использования средств на оплату труда и социальные выплаты по основным направлениям следует начинать с анализа изменений в их структуре, таблица 5.
Таблица 5 - Структура использования средств оплаты труда и выплат социального характера
Наименование показателя
Значение показателей
В базисном периоде 2002 г.
В отчетном периоде (тыс. руб.) 2003г.
В % к затратам
план
факт
всего
1.Использовано на оплату труда и социальные выплаты
58767,2
86621,5
92049
100
1.1.На оплату труда
38150,9
48388,1
84994,8
64,9
55,9
92,3
1.1.1.Оплата за отработанное время
29290,2
36876,9
60976,7
49,8
42,6
66,2
1.1.2.Оплата за неотработанное время
4863,3
5104,3
10423,4
8,3
5,9
11,3
1.1.3.Единовременные поощрения
3371,4
5676
12614,2
5,7
6,6
13,7
1.1.4.Выплаты на питание, жильё, топливо
625,9
730,9
980,5
1,1
0,8
1.2.Выплаты социального характера
20616,3
38233,4
7054,2
35,1
44,1
7,7
Из представленных данных в таблице 5 сделаем выводы.
По всем направлениям использования средств на оплату труда и выплат социального характера произошли изменения, значительно влияющие на их структуру. Достаточно устойчивыми остаются выплаты на питание, жильё, топливо, доля которых находилась на уровне 0,8% - 1,1%.
В результате изменений в структуре использования средств, очевидно, что возросла доля средств на оплату за отработанное время (до 66,2% вместо 55,9%). Оплата за отработанное время повышает материальную заинтересованность персонала в результатах труда, в повышении квалификации и мастерства, позволяет решить комплекс задач по развитию материальной заинтересованности персонала в процессе производственной деятельности. О достижении рациональной связи результатов и оплаты свидетельствует показатель роста доли единовременных поощрений (с 5,7% до 6,5% по плану, а фактически эта доля составила и13,7% от всех средств, израсходованных на оплату труда и социальные выплаты). Единовременные поощрения отражают индивидуальные качества и инициативность в труде персонала.
Увеличение доли оплат за неотработанное время (с 6,6% до 13,7%) в структуре использования средств на оплату труда и социальные выплаты является нерациональным. Одной из причин такого роста является оплата потерь рабочего времени, произошедшая не по вине персонала (табл. 4). Однако, в составе этих расходов имеется оплата очередных и учебных отпусков, предусмотренных законодательством, которые имеют тенденцию к росту.
В ходе дальнейшего анализа требуется проводить оценку структурных изменений по каждому направлению использования средств на оплату труда и выплат социального характера. Рассмотрим один из возможных вариантов анализа использования средств на оплату за отработанное время в таблице 6.
Таблица 6 - Использование средств на оплату за отработанное время
Тыс. руб.
В % к итогу
Отчетный период в % к базисному
базисный период 2002 год
Отчетный период 2003 год
1.Оплата за отработанное время, всего (тыс. руб.)
29290,3
126
208
2.Оплата по тарифной ставке,
12543
16258,5
21582,8
42,8
35,4
129,6
172,1
3.Выплаты стимулирующего характера
11986
13950,2
26432,9
41
37,8
43,3
116,4
221
3.1.Премии за основную работу
7245,3
7072,9
16592,4
60,4
56,1
62,7
108
229
3.2.Оплата за перевыполнение норм
2985,4
3975,0
6855,0
25,0
28,5
26,0
133
230
3.3.Надбавки, доплаты
1754,9
2142,3
2985,5
14,6
15,4
122
170
4.Компенсации
4571,3
6408,2
12641,0
15,6
17,4
20,8
140
276
4.1.За условия и режим труда
320,5
560,7
1120,5
7,0
8,8
8,9
175
350
4.2.Территориальное регулирование заработной платы
4250,8
5847,5
11520,5
93,0
91,2
91,1
136
5.Прочие выплаты
190
260
320
0,6
0,7
0,5
137
168
6.Отработано персоналом
18165,6
18072,8
18444,0
-
99,5
102
7.Часовая тарифная ставка
0,69
0,90
1,17
130
8.Часовая заработная плата
1,61
2,04
3,31
127
162
9.Стимулирующие выплаты в % к тарифной оплате (стр.3:стр.2х100%)
96
86
123
10.Премии за основную работу, % (стр.3.1: стр.2х 100%)
58
48
77
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
