Анализ проводится путем сопоставления удельного веса к итогу (полной себестоимость), определяются отклонения по элементам и выявляются причины отклонений.
По данным таблицы, уменьшается удельный вес затрат на сырье и основные материалы (4,35% к полной себестоимости). И это является не маловажным моментом, т.к. сырье по сравнению с другими расходами имеет относительно высокий удельный вес. Резко увеличилось общезаводские расходы на 6,18%, это связано с увеличением затрат на управление предприятия в целом.
Таблица 3
Анализ структуры затрат на производство по томатам маринованным.
Затраты на 1 туб товарной продукции, в руб. |Показатели |Данные |Уд.вес |Данные |Уд.вес |Отк-ие | | |за 1996 |% |за 1997 |% |уд. веса| | |г | |г | | | |Сырье и осн. материалы |376300 |29,53 |498780 |32,19 |+2,66 | |ТЗР |45156 |3,54 |59854 |3,86 |+0,32 | |Тара |57230 |4,49 |64790 |4,18 |-0,31 | |Топливо |199928 |15,69 |186903 |12,06 |-3,63 | |Осн. и доп. з/плата |29681 |2,33 |44396 |2,87 |+0,54 | |Отчисления соцстраху |3562 |0,28 |16426 |1,06 |+0,78 | |Цеховые расходы |175881 |13,80 |184419 |11,90 |-1,90 | |Общезавод. расходы |321441 |25,22 |418250 |27,00 |+1,78 | |Потери от брака |20495 |1,61 |24980 |1,61 |- | |Производственная | | | | | | |себестоимость |1229674 |96,49 |1498798 |96,73 |+0,24 | |10. Внепроизв. расходы |44727 |3,51 |50661 |3,27 |-0,24 | |Полная себестоимость |1274401 |100 |1549466 |100 |- |
Данные таблицы показывают, что уменьшение удельного веса затрат на топливо на 3,63%, цеховых расходов на 1,90% свидетельствует об увеличении удельного веса других затрат на производство. Увеличились затраты на сырье, ТЗР, основную и дополнительную заработную плату, отчисления соцстраху, общезаводские расходы и это увеличение привело к повышению производственной себестоимости продукции, а значит и к увеличению удельного веса производственной себестоимости по сравнению с 1996 г. на 0,24%. Предприятию также необходимо сократить общезаводские расходы на производство продукции.
Анализ сметы затрат на производство необходим для обоснования себестоимости и установления факторов ее снижения.
Правильная обстановка анализа позволяет вскрыть причины тех или иных отклонений себестоимости, изыскать резервы ее снижения и на этой основе принимать меры к устранению выявленных недостатков и к дальнейшему улучшению экономических показателей работы предприятия.
Анализ себестоимости товарной продукции включает в себя сопоставление фактических резервов себестоимости товарной продукции с данными предшествующего года.
Таблица 4
Анализ себестоимости товарной продукции.
Затраты на производство 1 туба огурцов консервированных, в руб. |Статьи затрат |1996 г |1997 г |Отклонение | | | | |В сумме |В % | |Сырье и осн. материалы |308950 |325084 |+16134 |5,2 | |ТЗР |37074 |39010 |+1936 |5,2 | |Тара |57230 |64790 |+7560 |13,2 | |Топливо |195961 |219298 |+23337 |11,9 | |Осн. и доп. з/плата |29092 |52091 |+22999 |79,1 | |Отчисления соцстраху |10764 |19274 |+8510 |79,1 | |Цеховые расходы |172293 |216383 |+44090 |25,6 | |Общезаводские расходы |315062 |490744 |+175682 |55,8 | |9. Потери от брака |19094 |24181 |+5087 |26,6 | |Производ. себестоимость |1145618 |1450855 |+305237 |26,6 | |10. Внепроизв. расходы |41670 |49047 |+7377 |17,7 | |Полная себестоимость |1187288 |1499902 |+312614 |26,3 |
Из таблицы видно, что полная себестоимость в 1996 г. возросла на
312614 руб. или 26.3%. Это увеличение в большей степени вызвано увеличением цеховых расходов на 44090 руб. и общезаводских расходов на
175682 руб. Увеличение расходов на топливо вызвано увеличением тарифов. Цены на сырье и основные материалы по сравнению с 1996 г. увеличились, что свидетельствует об увеличении этих затрат. Возросла также основная и дополнительная з/плата на 22999 руб. Предприятию нужно стремиться к снижению общезаводских расходов, ибо они увеличились по сравнению с 1996 г. на 55.8%. Со снижением этих расходов уменьшиться и полная себестоимость продукции.
Таблица 5
Затраты на производство 1 туба томатов маринованных, руб. |Статьи затрат |1996 г. |1997г. |Отклонение | | | | |В сумме |В % | |Сырье и основные материалы |376300 |498780 |+122480 |32,5 | |ТЗР |45156 |59854 |+14698 |32,5 | |Тара |57230 |64790 |+7560 |13,2 | |Топливо |199928 |186903 |-13025 |6,5 | |Осн. и доп. з/плата |29681 |44396 |+14715 |49,6 | |Отчисления соцстраху |3562 |16426 |+12864 |361,1 | |Цеховые расходы |175881 |184419 |+8538 |4,8 | |Общезавод. расходы |321441 |418250 |+96809 |30,1 | |Потери от брака |20495 |24980 |+4485 |21,9 | |Производ. себестоимость |1229674 |1498798 |+269124 |21,9 | |10. Внепроизвод. расходы |44727 |50668 |+5941 |13,3 | |Полная себестоимость |1274401 |1549466 |+275065 |21,6 |
Данные таблицы показывают, что полная себестоимость товарной продукции в 1997г. составила 1549466 руб. за 1 туб, что по сравнению с
1996г. увеличилась на 275065 руб. или 21,6%. Большую степень увеличения показали общезаводские расходы (на 96809 по сравнению с
1996г.) и увеличение расходов на сырье и основные материалы (на 122480 руб.).
Увеличение расходов на сырье и основные материалы вызвано ростом цен на них. Увеличение общезаводских расходов вызвано увеличением расходов на эксплуатацию оборудования предприятия. Оборудование с момента возникновения предприятия не менялось, не было существенного обновления. И поэтому с каждым годом будут увеличиваться эти расходы.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции является всеобщим показателем уровня себестоимости. Работа предприятия по снижению себестоимости вырабатываемой продукции оценивается в данном случае по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше эти затраты, тем выше рентабельность.
Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом показывает насколько успешно ведется работа по снижению себестоимости. В процессе анализа по затратам на 1 руб. товарной продукции выявляется разность между фактическими данными предшествующего года. На это отклонение оказывают влияние следующие факторы:
- изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции;
- изменение оптовых цен на продукцию, сырье и материалы;
- изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции;
- изменение цен на материальные затраты.
Таблица 6
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции огурцов консервированных
|Показатели |1996 г. |1997 г. |Динамика|Отклонен| | | | |, % |ие, % | |Стоимость продукции в оптовых | | | | | |ценах предприятия на 1 туб, | | | | | |руб. |1484110 |1844877 |124,31 |24,31 | |Себестоимость 1 туба, руб. |1187288 |1499902 |126,33 |26,33 | |Затраты на 1 руб. |80,0 |81,3 |101,63 |1,63 |
Из таблицы видно, что себестоимость по сравнению с 1996 г. возросла на 26,33%. Произошло увеличение и оптовые цены предприятия на
24,31%,что меньше увеличения себестоимости. Это свидетельствует о том, что затраты на 1 руб. товарной продукции возросли, это является не желательным. Перерасход по сравнению с 1996 г. составил:
81,3 - 80,0 = +1,3 коп.
1,3 / 80,0 *100 = 1,63%
1,63*1484110 / 100 = 24191 руб. на 1 туб
На весь выпуск продукции перерасход составил 24191*7687 =
185956217 руб.
Таблица 7
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции томатов маринованных
|Показатели |1996 г. |1997 г. |Динамика|Отклонен| | | | |, % |ие, % | |Стоимость продукции в оптовых | | | | | |ценах предприятия на 1 туб, | | | | | |руб. |1593001 |1936832 |121,58 |21,58 | |Себестоимость 1 туба, руб. |1274401 |1549466 |121,58 |21,58 | |Затраты на 1 руб. |80,0 |80,0 |100 |- |
Из таблицы видно, что себестоимость 1 туба продукции в 1997 г. возросла на 21,58%. Из этого следует, что оптовая цена предприятия возрастает, это увеличение также составило 21,58% по сравнению с 1996 г. А это говорит о том, что затраты на 1 руб. товарной продукции не изменились.
3. Анализ прибыли и рентабельности
К общим показателям относится прибыль и рентабельность. Прибыль
– главная цель предпринимательской деятельности. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.
Основные факторы, определяющие размер прибыли от реализации продукции следующие:
- объем реализуемой продукции;
- себестоимость продукции;
- структурные сдвиги в объеме реализуемой продукции;
- уровень оптовых цен;
- технический уровень и качество продукции;
- НДС.
Все перечисленные факторы действуют совместно.
Таблица 8
Анализ прибыли на ОАО «Миконз»
Тыс.руб. |№ |Наименование показателей |1996 г. |1997 г. |Отклонен|Динамика| |п/п | | | |ие (+,-)|, % | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |1 |Выручка от реализации | | | | | | |товаров, продукции, работ,| | | | | | |услуг (без НДС, акцизов и | | | | | | |др. обязательных платежей)| | | | | | | |2285391 |2771506 |+486115 |121,27 | |2 |Себестоимость реализации | | | | | | |товаров, продукции, работ,| | | | | | |услуг |2871245 |3126778 |+255533 |108,90 | |3 |Коммерческие расходы |80439 |88993 |+8554 |110,63 | |4 |Управленческие расходы |- |- |- |- | |5 |Прибыль (убыток) от | | | | | | |реализации |-666293 |-444265 |+222028 |66,7 | |6 |Проценты к получению |- |- |- |- | |7 |Проценты к уплате |- |- |- |- | |8 |Доходы от участия в других| | | | | | |организациях |- |- |- |- | |9 |Прочие операционные доходы| | | | | | | |20483 |- |-20483 |- | |10 |Прочие операционные | | | | | | |расходы |44442 |58142 |+13700 |130,83 | |11 |Прибыль (убыток) от | | | | | | |финансово-хозяйственной | | | | | | |деятельности |-690252 |-502407 |+187845 |72,8 | |12 |Прочие внереализационные | | | | | | |доходы |58771 |8915 |-49856 |15,17 | |13 |Прочие внереализационные | | | | | | |расходы |70603 |- |-70603 |- | |14 |Прибыль (убыток) отчетного| | | | | | |периода |-702084 |-493492 |+208592 |70,3 | |15 |Налог на прибыль |- |- |- |- | |16 |Отвлеченные средства |184302 |239728 |+55426 |30,07 | |17 |Нераспределенная прибыль | | | | | | |(убыток) отчетного периода| | | | | | | |-886386 |-733220 |+153166 |82,7 |
Основным условием сбыта продукции является бартер. Бартерные сделки увеличивают стоимость выпускаемой продукции, так как цены значительно выше.
Выработанную готовую продукцию приходится отдавать по бартеру из- за высокой цены, идет обесценивание средств, что повлекло за собой убытки от реализации 444 млн. руб.
Технологическое оборудование имеет износ 50 – 52%. Часты простои из-за поломок. Поэтому объем выпущенной продукции составил 2900 млн. руб. А так как у предприятия не хватает финансовых ресурсов, оно продолжает работать на старом и не может позволить себе покупку нового. А устаревшее оборудование так же влечет за собой убытки.
Убытки, в частности, возникли от отчислений налога на содержание жилищного фонда в размере 1,5% от реализации продукции
Убытки так же вызваны тем, что покупатели не оплатили продукцию
ОАО «Миконз». А так как покупатели не является юридическими лицами, завод не может обратиться в суд с исковым заявлением.
По сравнением с 1996 г. убытки от реализации снизились на 33,3% или 222028 тыс.руб. Снижение убытков происходит за счет такой рентабельной продукции, как огурцы консервированные, томаты маринованные, повидло яблочное, за которую покупатель платит наличные денежные средства.
4. Анализ себестоимости и прибыли основных видов продукции
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5