Оплата труда работников Добринского райпо включается в состав расходов предприятия как одна из статей и ее начисление отражают:
ДТ231 КТ70 – 329757,37 руб. - начисление оплаты за труд водителям;
ДТ232 КТ 70 – 131267,79 руб. - начисление оплаты за труд работникам занятым строительством;
ДТ 291 КТ 70 – 36133,50 руб. - начисление оплаты за труд работникам ларьков;
ДТ 292 КТ 70 –20366,26 руб. - начисление оплаты за труд работникам рынка;
ДТ 442 КТ 70 – 1884701,39 руб. - начисление оплаты за труд работникам розничных торговых предприятий;
ДТ 443 КТ 70 – 106342,28 руб. - начисление оплаты за труд работникам общественного питания;
ДТ 444 КТ 70 – 39545,01 руб. - начисление оплаты за труд работникам заготовительной организаций;
Начисление пособий:
69/1 КТ 70 – 88561,33 руб. - начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда соц. страхования (кроме первых двух дней)
Удержания из зарплаты и выдача:
ДТ 70 КТ 68 – 346186,55 руб. - удержание НДФЛ;
ДТ 70 КТ 71 – 3500 руб. - удержание остатка неиспользованных подотчетных сумм;
ДТ 70 КТ 73/2 – 16430 руб. - удержание из заработной платы сумм по возмещению материального ущерба с согласия работника;
ДТ 70 КТ 76/4 – 18346,75 руб. - на сумму депонированной заработной платы;
ДТ 70 КТ 50 – 2271810,40 руб. - на сумму выданной из кассы.
Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и других выплат получают в банке.
Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет налоговых платежей, платежные поручения в пользу различных организаций и лиц, на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам.
Заработная плата в Добринском райпо выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за один день до начала отпуска.
При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения.
Заработная плата работникам Добринского райпо выдается в сроки, установленные коллективным договором, которые указываются в представляемых банку кассовых заявках. За первую половину месяца выдают аванс (обычно с 16 по 20 число текущего месяца). Если день выдачи заработной платы приходится на выходной (или праздничный) день, то она выплачивается накануне. По истечении срока выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» делает отметку «Депонировано». В ведомости прописью указывают выданную и депонированную сумму. На сумму выданной по ведомости заработной платы бухгалтером выписывается расходный кассовый ордер, регистрируется в книге регистрации, передается в кассу и отражается в кассовой книге.
Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных (расчетных) ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации. Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат.
Регистрационный журнал служит для определения общей суммы оборота всех операций за отчетный период и для контроля за отражением на счетах всех мемориальных ордеров. По счетам Главной книги составляется оборотная ведомость (приложение 22), а по ней - баланс.
Аналитический учет ведут на карточках или в книгах. Записи в них производят непосредственно по данным первичных документов, приложенных к мемориальным ордерам. В конце месяца на основе записей в аналитических счетах составляют оборотные ведомости аналитического учета, производят сверку итогов оборотов синтетических и аналитических счетов.
Сводные данные проверяют по главной книге (счета 70 и 69). Сальдо по этим счетам должны быть тождественны показателям баланса (форма №1) по статье «Кредиторская задолженность» раздела V пассива «Краткосрочные обязательства».
2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Взносы по единому социальному налогу (ЕСН) в размере 26% зачисляются в государственные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд;
Фонд социального страхования;
Фонды обязательного медицинского страхования.
Порядок начисления и уплаты взносов в эти фонды определяется главой 24 НК РФ. Плательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Налоговая база, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчисления во внебюджетные фонды производятся от выплат и вознаграждений, начисляемых работникам. К таким выплатам и вознаграждениям относятся: заработная плата, различного рода доплаты, премии, материальная помощь, материальная выгода и др.
Некоторые выплаты не включаются в налогооблагаемую базу (государственные пособия, включая пособие по временной нетрудоспособности, единовременная материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийными бедствиями и др.).
Взносы исчисляются по каждому фонду в отдельности по установленной ставке. Ставки дифференцированы в зависимости от налогооблагаемой базы, исчисляемой по каждому работнику.
Фонд социального страхования является внебюджетным фондом. Предприятия производят в него отчисления в размере 2,9 % от начисленной оплаты за труд работников до 280 000 руб. и + 1,1 % от суммы превышающей 280 000 руб., но из заработной платы эти отчисления не удерживают, а относят за счет издержек производства или обращения.
Средства данного фонда используются на следующие цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; по уходу за ребенком до 1,5 лет; на рождение ребенка; на погребение; на приобретение путевок; на лечение в санаториях.
Предприятия имеют право расходовать средства данного фонда на местах, но в установленные сроки за все израсходованные суммы они должны отчитаться. Неиспользованную часть средств перечисляют ФСС.
Учет расчетов с ФСС в Добринском райпо ведется на счете 69-1. Данный субсчет – пассивный. По кредиту отражают – начисление, а по дебету – использование и перечисление.
ДТ231 КТ 691 – 9562,96 руб. – начислено в ФСС от оплаты за труд водителей;
ДТ232 КТ 691 - 3806,77 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников занятым строительством;
ДТ 291 КТ 691 – 1047,87 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников ларьков;
ДТ 292 КТ 691 – 590,62 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников рынка
ДТ 442 КТ 691 – 54656,34 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников розничной торговли;
ДТ 443 КТ 691- 3083,93 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников общественного питания;
ДТ 444 КТ 691 – 1146,80 руб. - начислено в ФСС от оплаты за труд работников заготовительной организации.
Начиная с 2002 года, вступил в силу ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В связи с этим внесены изменения в ФЗ «О едином социальном налоге», а ФЗ от 20.07.2004 г. №70 – ФЗ внесены изменения в главу 24 часть II НК и в ФЗ №167 от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании».
В федеральный бюджет (20%) перечисляют от начисленной оплаты за труд заминусом налогового вычета по ЕСН, который перечисляется в пенсионный фонд. В пенсионный фонд перечисляют страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Таким образом, страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая, а за счет второй – накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой из этих частей зависит от возраста и пола работника. То есть по каждому работнику ведется персонифицированный учет отчислений в ПФ. Сумма, перечисляемая в бюджет, определяется как разница между начисленной суммой (20%) и минус отчисления в пенсионный фонд. Перечисляют эти суммы по отдельным платежным поручениям.
Учет расчетов с бюджетом по данным отчислениям в Добринском райпо ведется на счете 69 субсчете «Расчеты с бюджетом по ЕСН», а также субсчете 2 «Расчеты с ПФ». На сумму отчислений составляют следующую проводку:
ДТ231 КТ 692 – 4166,03 руб. – начислено в ПФ от оплаты за труд водителей;
ДТ232 КТ 692 - 18377,49 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников занятым строительством;
ДТ 291 КТ 692 – 5058,69 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников ларьков;
ДТ 292 КТ 692 – 2851,28 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников рынка
ДТ 442 КТ 692 – 263858,19 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников розничной торговли;
ДТ 443 КТ 692- 14887,92 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников общественного питания;
ДТ 444 КТ 692 – 5536,30 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников заготовительной организации.
На сумму, подлежащую перечислению пенсионному фонду:
ДТ 69 субсчет «Расчеты с бюджетом КТ 69/2 «Расчеты с ПФ» - 314735,90 руб.
С целью социальной защиты трудящихся производятся также отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Общий размер отчислений составляет:
При налогооблагаемой базе до 280 000 руб. 3,1 %, в том числе:
1,1 % - перечисляется в Федеральный фонд медицинского страхования;
2,0 % - в территориальный фонд МС.
Средства данного фонда используются на оплату услуг медицинских учреждений по стационарному лечению, амбулаторному лечению (кроме платных услуг).
На местах средства фонда не используются, а все перечисляются в ФМС. Учет расчетов с ФМС в Добринском райпо ведется на счете 69/3.
ДТ231 КТ 693 – 10222,48 руб. – начислено в ФОМС от оплаты за труд водителей;
ДТ232 КТ 693 - 4069,30 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников занятым строительством;
ДТ 291 КТ 693 – 1120,14 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников ларьков;
ДТ 292 КТ 693 – 631,35 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников рынка
ДТ 442 КТ 693 – 58425,74 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников розничной торговли;
ДТ 443 КТ 693- 3296,61 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников общественного питания;
ДТ 444 КТ 693 – 1225,90 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников заготовительной организации.
В настоящее время в соответствии с ФЗ №179 от 22.12.2005 г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.» работодатели производят отчисления на данные цели.
Все отрасли распределяются на группы в зависимости от степени риска: там, где риск более высокий, там и процент отчислений выше. Существует 32 класса групп профессионального риска - процент отчислений – от 0,2 до 8,5 %
Эти отчисления перечисляют в ФСС и на отдельный счет 69/1 (на отдельный аналитический счет).
Пример. В марте 2007 года механику Попову А.В. (год рождения – 1975) начислено 4200 руб. работник имеет одного ребенка в возрасте 15 лет. Социальный вычет не действует.
Налогооблагаемая база: 4200 – 600 = 3600 руб.
Удержан НДФЛ: 3600 ´ 13% = 468 руб.
Итого к выплате: 4200 – 468 = 3732 руб.
Отчисления ЕСН:
В ФСС: 4200 ´ 2,9% = 121,8 руб.
В Федеральный бюджет: 4200 ´ 20% = 840 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
