Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:
В = Чр ( Др ( [pic]( Пчас р, где Чр – численность рабочих, чел.;
Др – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;
[pic]– средняя продолжительность смены, час.;
Пчас р – часовая выработка одного рабочего, т/час.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции приведен в таблице 2.5.2.
Таблица 2.6.2
Анализ влияния использования рабочего времени
|Показатели |План |Факт |Отклонени|Влияние на изменение |Проверочные расчеты, | | | | |е |объема производства, |шт | | | | | |шт | | |1. Выпуск продукции, тыс. шт |910 |844 |-66 | |58746,60-60693,60-207| | | | | | |66,24- | | | | | | |-40588,56 = -65891,80| |2. Численность рабочих, чел. |883 |828 |-55 |-55(220(7,6(0,66 = | | | | | | |-60693,60 | | |3. Количество рабочих дней, |220 |215 |-5 |828((-5)(7,6(0,66 = | | |отработанных одним рабочим | | | |-20766,24 | | |4. Средняя продолжительность |7,1 |7,6 |0,5 |828(215(0,5(0,66 = | | |смены, час. | | | |58746,60 | | |5. Часовая выработка одного |0,66 |0,63 |-0,03 |828((-0,03)(7,6(0,215 | | |рабочего, т/час. | | | |= -40588,56 | |
Влияние факторов на изменение объема производства определяется по следующим формулам:
(В = (Чр [pic]Пчас р б,
[pic]= Чр ф [pic]Пчас р б,
(В = Чр ф [pic](Пчас р,
Балансовая проверка: [pic], где i – факторы, влияющие изменение объема производства.
Из таблицы 2.5.2 видно, что на изменение объема производства отрицательное влияние оказали как экстенсивные факторы:
- численность рабочих – -60 693,6 шт;
- количество рабочих дней, отработанных одним рабочим – -20 766,24 шт;
- средняя продолжительность смены – +58 746,6 шт;
Итого за счет экстенсивных факторов – -25 303,24 шт
Так и интенсивный фактор – часовая выработка одного рабочего (-40 588,56 шт), из-за чего в целом по всем факторам выпуск продукции уменьшился на 66 000 шт.
2.6 Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы
В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.
Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл. 2.6.1.
Таблица 2.6.1
Анализ выполнения плана по фонду заработной платы
|Категории |ФОТ, |Отклоне-|Фактиче-ск|Отклонение от | |работающих |тыс. руб. |ние |ий фонд |плана | | | | |оплаты | | | | | |труда, | | | | | |2001 г. | | | | | |тыс.руб. | | | |План |Плановый в|за счет | |абсолютн|относите| | |2000 г. |пересчете |перевыпо| |ое |льное | | |тыс.руб |на |л-нения | | | | | | |фактически|плана по| | | | | | |е значения|фондо-об| | | | | | |фондообра-|разующем| | | | | | |зующего |у | | | | | | |показателя|показа-т| | | | | | |, тыс.руб |елю | | | | | | | |тыс.руб | | | | |1. Рабочие |4 223 |3 483 |-739 |3 882 |-340 |398 | | |016,0 |988,0 |028,0 |759,0 |257,0 |771,0 | |2. |253 584,0 |209 207,0 |-44 |303 949,0 |50 365,0|94 742,0| |Руководители | | |377,0 | | | | |3. |184 464,0 |152 183,0 |-31 |171 665,0 |-12 |19 482,0| |Специалисты | | |981,0 | |799,0 | | |4. Служащие |94 347,0 |77 836,0 |-16 |102 486,0 |8 139,0 |24 650,0| | | | |511,0 | | | | |ИТОГО |4 785 |3 947 |-837 |4 460 |-324 |512 | | |411,0 |964,0 |447,0 |859,0 |552,0 |895,0 |
Абсолютное отклонение ([pic]) определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда ([pic]) с плановым фондом заработной платы ([pic]) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
[pic] - рабочие
[pic] - руководители
[pic] - специалисты
[pic] - служащие
Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.
[pic],
где [pic] - относительное отклонение по фонду зарплаты;
[pic] - фонд зарплаты фактический;
[pic] - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
[pic] и [pic] - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;
[pic] - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции
В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно- производственного персонала используется коэффициент, равный
1 – 0,25 ( 0,7 = 0,8250.
Из таблицы 2.6.1 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).
Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:
[pic]
[pic], где ФОТi – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;
Чрщ i – численность работающих i-ой категории, чел.;
[pic] – средняя заработная плата по i-ой категории, руб.
Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 2.6.2.
Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:
[pic], где [pic] – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;
[pic], где [pic] – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;
[pic] – средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;
Чрщ ф – фактическая численность работающих, чел.
[pic][pic]
[pic](4782,6(828+7462,7(41+6832(23+4288,5(25) / 917=4940,36 тыс.руб
Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана
|Категории |ФОТ, |Численность, |Средняя заработная |Отклонение ФОТ, | |работающих |тыс.руб. |чел. |плата одного |тыс.руб. | | | | |работающего, | | | | | |тыс.руб. | | | |План |Факт |План |Факт |План |Факт |Всего |в т. ч. за счет | | |2000 г. |2001 г. |2000 г. |2001 г. |2000 г. |2001 г. | | | |1. Изменение численности |-255 118,0 | |в т.ч. собственно изменение численности |-261 500,0 | | изменение структуры работающих |6 382,0 | |2. Изменение средней заработной платы |-69 443,0 | |работающих | | |ИТОГО |-324 561,0 |
Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.
Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).
Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 2.6.4.
Таблица 2.6.4
Анализ средней заработной платы
|Категории |Средняя заработная плата, тыс.руб. |Выполнение |ФОТ | |работающих | |плана по |отчетного | | | |заработной |года в % к | | | |плате, % |предыдущему | | | | |году | | |Факт |Отчетный год | | | | |предыдущ|2001 г. | | | | |е-го | | | | | |года | | | | | |2000 г. | | | | | | |План |Факт |Отклоне-| | | | | | | |ние | | | |1. Рабочие |3414,6 |4782,6 |4689,3 |-93,3 |98,05 |131,46 | |2. |5737,5 |7462,7 |7413,4 |-49,3 |99,34 |132,44 | |Руководите-| | | | | | | |ли | | | | | | | |3. |5015,2 |6832,0 |7463,7 |631,7 |109,25 |118,03 | |Специалисты| | | | | | | |4. Служащие|3882,22 |4288,5 |4099,4 |-189,1 |95,59 |114,78 | |ИТОГО |3571,5 |4933,4 |4864,6 |-68,8 |98,61 |130,51 |
В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:
- на 4,41% рабочие;
- на 1,95% руководители;
- на 0,66% служащие.
По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.
Рассчитаем влияние изменения численности работающих ([pic]) и изменения фонда оплаты труда ([pic]) на изменение средней заработной платы работающего ([pic]) по формулам:
[pic] тыс.руб.
На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих ( руководители и служащие) и снижение по другим ( рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 2.6.3 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.
2.7 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
Между ростом производительности труда и средней заработной платы существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Проведем данный анализ в форме таблицы 2.7.1.
Таблица 2.7.1
Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы
|Показатели |План |Отчет |Отчет | | |анализируемого |анализируемого |анализируемого | | |периода к |периода к |периода к плану| | |отчету |отчету |анализируемого | | |предшествующего|предшествующего|периода | | |периода |периода | | |1. Индекс |0,82 |0,80 |0,98 | |производительности труда | | | | |одного работающего | | | | |2. Индекс |0,81 |0,86 |1,06 | |производительности труда | | | | |одного рабочего | | | | |3. Индекс средней |1,38 |1,36 |0,99 | |заработной платы одного | | | | |работающего | | | | |4. Индекс средней |1,40 |1,37 |0,98 | |заработной платы одного | | | | |рабочего | | | | |5. Коэффициент опережения |0,59 |0,59 |0,99 |
Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0,59, фактический – 0,59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло.
Коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом равен 0,99, его значение является основой для расчета изменения себестоимости продукции за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против планового уровня. Это изменение рассчитывается по формуле:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5