Рефераты. Анализ фонда оплаты труда на предприятии

Приступая к анализу оплаты труда принято всегда начинать с расчета абсолютного и относительного отклонения величин оплаты труда.

Абсолютное отклонение ( ΔФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:


ΔФОТабс = ФОТф – ФОТпл(1.1)


Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой затрат и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом выполнения плана по производству продукции :


ΔФОТотн = ФОТф – ФОТск =

= ФОТф – (ФОТпл.пер.× Квп +ФОТпл.пост.) (1.2)


где ΔФОТотн – относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТф – фонд оплаты труда фактический;

ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на    коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФОТпл.пер. и ФОТпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчёте относительного отклонения по фонду оплаты труда можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( П %) :


Δ ФОТотн. = ФОТф – ФОТск = ФОТф -  ;(1.3)


Следующим этапом нашего анализа является определение факторов абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:


ФОТ = Р ×ЗПгод (1.4)

ФОТ = Р ×Д ×ЗПднев., (1.5)

ФОТ = Р ×Д ×Nч ×ЗПчас (1.6)


В том числе:


ФОТр = Рф ×Дпл ×Nч.пл ×ЗПчас.пл (1.7)

ФОТд = Рф ×Дф ×Nч.пл × ЗПчас.пл (1.8)

ФОТn = Рф ×Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.пл (1.9)

ФОТзп.час = Рф × Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.ф (1.10)


Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.


ФОТпл = Рпл ×ЗПгод.пл. (1.11)

ФОТр = Рф ×ЗПгод.пл. (1.12)

ФОТзп.год. = Рф ×ЗПгод.ф (1.13)


Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.

На рис.2.1 представлена примерная схема доходов сотрудников предприятия, из этих элементов в основном складывается реальная выплачиваемая сотрудникам заработная плата [8].

Этот анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):


ЗПгод = Д × Nч ×ЗПчас. (1.14)


В процессе анализа также учитываем соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли [6,7].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) :


Icp = (1.15)


Рис. 2.1 Структура доходов сотрудника предприятия.


Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :

Iпт = (1.16)


Коэффициент опережения (Коп) равен :


Коп = (1.17)


Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФОТф (1.18)



2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии

2.1 Основные технико-экономические показатели работы механического цеха № 5 АО «НКМЗ»


Основные технико-экономические показатели работы цеха за месяц взяты из фактически достигнутых результатов работы механического цеха за 2003 год и приведены в табл. 2.1.


Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели механического цеха

Показатели

План

Отчет

%

 

1

2

3

4

 

Отгрузка готовой продукции, т.грн.

10300,6

9903,17

96,1

 

Комплектная поставка заготовок механоизделий, т. грн.

14602,8

14029,4

96,1

 

Условная комплектно отгруженная товарная продукция, т.грн.

108009,3

103752,5

96,1

 

Среднемесячная выработка на одного рабочего, т.грн.

49,6

52,1

105,0

 

Среднемесячная выработка на станочника, т.грн.

146,9

156,7

106,7

 

Плановый фонд заработной платы, грн.

2994494

3502597

117,0

 

Плановая себестоимость объема производства, грн.

8045563

9574745

119,1

 

Валовый объем

- в т.ч.станко н-час.

- в т.ч.трудо н-час.

123760

114560

9200

139971

127856

12115

113,1

111,6

113,7

 

Общее производство по шрифту 10 (экспорт)

107080

121409

112,7

 

Участок гальванизации

283740

130105

45,9

 

Общий фонд заработной платы, грн.

в т.ч. - производственных рабочих

-                                  вспомогательных рабочих

-                                  руководителей

-                                  специалистов

-                                  служащих

2994494

1549498

766652

531776

113462

33106

3502597

2012016

710232

649567

101069

29713

117,0

129,8

92,6

122,2

89,1

89,8

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала

208

224

107,6

в т.ч. рабочих

-                                  вспомогательных

-                                  производственных

-                                  станочников

-                                  вторых рабочих

-                                  ручных

170

70

100

65

26

2

188

74

114

68

36

3

110,6

105,7

114,0

104,6

138,5

150,0

-производственных повременщиков

-руководителей

-специалистов

-служащих

7

24

9

5

7

24

8

4

100,0

100,0

88,9

80,0

Всего общепроизводственных расходов, грн.

в т.ч. – переменные

- постоянные

5758608


768920

4989688

6581515


894217

5687298

114,3


116,3

114,0

Основная зарплата производственных рабочих, грн.

564667

765592

135,6

Процент общепроизводственных расходов к основной зарплате производственных рабочих

1019,8

859,7

84,3

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.