Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, исполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря является реализацией распределительной и контрольной функций финансов предприятия. При сравнении квартальных платежных календарей выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия.

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой (в плане доходов и расходов), сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонде средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования. Текущие финансовые планы конкретизируют и детализируют стратегические планы на текущий год. Их основой являются также прогнозы показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В разработке годовых финансовых планов предприятия существуют определенные различия. Эволюция российских норм бухгалтерского учета к западным стандартам уменьшает эти различия, но они остаются еще значительными. План сбыта - отправная точка всех финансовых расчетов, так как он определяет основную часть денежных потоков. Он определяет сроки и суммы средств, поступающих от продаж. План производства должен обеспечивать план сбыта. При планировании производства учитываются изменения готовой продукции на складе. Сметы прямых затрат (на материалы и на оплату труда) составляются по плану производства. При расчете затрат на материалы учитывается изменение запасов материалов на начало и на конец периода.

При расчете сметы общезаводских расходов рекомендуется делить их на переменные накладные и постоянные накладные. Первые рассчитываются по коэффициенту пропорционально прямым затратам на оплату труда (аналог отечественного коэффициента заводских затрат). Вторые от объема производства не зависят. Из общей сметы общезаводских накладных расходов вычитаются амортизационные отчисления, которые не требуют затрат средств и не учитываются в кассовом плане. Смета запасов на конец периода составляется активов и обязательств предприятия. Она включает:

стоимость готовой продукции на складе;

стоимость материалов, сырья;

задолженность по зарплате;

переменные накладные расходы.

Себестоимость реализованной продукции включает сметам (включая амортизационные отчисления) плюс начало года минус смету запасов на конец периода.

Сумма, затрат по смете себестоимости реализованной продукции и по смете торговых и административных расходов составляет полные издержки предприятия (аналог сметы затрат, составляемой на российских предприятиях).

Прогноз (план) по прибыли и убыткам сводит воедино различные составляющие доходов и убытков. Кассовый план обеспечивает возможность поддержания необходимого условия ликвидности, избегать как дефицита, так и избытка временно свободных денежных средств. Кассовый план обычно состоит из разделов: - денежные поступления; - денежные выплаты; - сальдо поступлений и выплат; - финансовый раздел, содержащий план получения кредитов, выплаты процентов и погашения долгов. Смета капиталовложений определяет (инвестиционные проекты) инвестиций в производство. Она может рассматриваться как обобщение финансовых разделов бизнес-планов инвестиционных проектов.

Руководство предприятия, разрабатывая финансовый план, имеет возможность регулировать финансовое состояние предприятия, негативные характеристики которого выявлены в процессе анализа. Одновременно оно реализует определенную финансовую стратегию. Финансовый план предприятия приведем в приложении Б.

Необходимо добавить, что при разработке финансового плана и в особенности платежного календаря экономист организации тесно взаимодействуют с бухгалтерией предприятия, ведущей учет дебиторской и кредиторской задолженности фирмы, перечислений по налогам.

Бюджетирования охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "ЧЗТО" обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия укрепления финансового состояния предприятия, возможность для оценки и прогнозирования. Бюджет - это "количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели".

Бюджетирование или сметное планирование предполагает разработку главного бюджета, бюджетов (смет) функций (направлений) деятельности, смет структурных подразделений.

Главный бюджет организации состоит их двух частей финансового бюджета и операционного бюджета. (Таблица 2.1)

Таблица 2.1 - Операционный бюджет

В соответствии с принятым производственным бюджетом готовят сметы:

смету производственной себестоимости продукции;

смету затрат на сырье и материалы;

смету по труду;

смету общепроизводственных расходов;

смету коммерческих расходов;

смету общехозяйственных расходов;

бюджетный отчет о прибылях и убытках (план прибылей и убытков).

Финансовый бюджет приведем в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Финансовый бюджет

Заключительным этапом разработки главного бюджета является составление бюджетного баланса. Рассмотрим подробно бюджетный бухгалтерский баланс предприятия. Бюджетный бухгалтерский баланс представляет собой прогнозируемые остатки на бухгалтерских счетах на начало и конец планируемого периода, записанные в форме бухгалтерского баланса активов и пассивов. Для составления этого документа используются данные всех ранее разработанных смет операционного и финансового бюджетов. При помощи бюджетного бухгалтерского баланса:

рассчитываются все базы по налогам: на имущество, добавленную стоимость, на прибыль и др.;

планируется дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе просроченные;

корректируются многие производственные и экономические показатели: себестоимость, цены реализации, управленческие расходы, расходы на продажу, выпуск продукции, реализации в зависимости от поставленных задач и возможных результатов.

В упрощенном виде баланс будет выглядеть следующим образом (табл.2.3). Бюджетный бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2008 г. (тыс. руб.)

Таблица 2.3 - Бюджетный бухгалтерский баланс

Все подготовленные сметы, отчет о прибылях и убытках и бюджетный бухгалтерский баланс тщательно изучаются и анализируются. Процесс принятия плана, анализа и корректировок, как правило, занимает значительное время.

Эффективность и обоснованность бюджетирования оценивается путем сопоставления плановых показателей с фактическими. Как правило, чем точнее планирование, тем меньше отклонений по всем показателям.

планирование производственная мощность

Заключение

Управление производственным предприятием сложный и многогранный процесс. Планирование на ЗАО "ЧЗТО" является основой для принятия управленческого решения. Процесс планирования на рассматриваемом предприятии состоит из следующих этапов:

определение целей и задач;

поиск альтернативных вариантов;

сбор информации об альтернативных вариантах;

выбор альтернативы, подлежащей реализации;

проведение в жизнь выбранной альтернативы. В ходе выполнения курсовой работы выявлено, что планирование имеет следующие цели:

детализация планирования;

координация деятельности каждого подразделения, обеспечивающего их взаимосвязь;

обеспечение необходимой информацией всех руководителей центров ответственности;

стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации;

контроль за производством и финансами;

оценка эффективности работы руководителей.

В ходе прохождения практики выявлено, что в зависимости от поставленных целей планирование в области производственно-финансовой деятельности на ЗАО "ЧЗТО" применяется:

стратегическое;

тактическое;

оперативное.

По времени действия по планированию на ЗАО "ЧЗТО" классифицируется как долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное.

В качестве предложений для успешной деятельности необходимо наладить на предприятии планирование, калькулирование, учет, контроль и регулирование маржинального дохода (объема реализации за минусом затрат на покупку полуфабрикатов и комплектующих) и его поглощения условно-постоянными затратами. Динамичная организация процесса производственно-финансового планирования поможет снизить себестоимость продукции, производственные расходы и сэкономить трудовые и материальные ресурсы на предприятии.

Список использованных источников

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2003. - 468с. - ISBN 5-545-5164-3

2. Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 2006. - 362с. - ISBN 5-8018-0164-2

3. Бланк, И.А. Управление активами и капиталом предприятия [Текст] / И.А. Бланк. - К.: Ника - Центр, Эльга, 2003. - 204с. - ISBN 978-5-8018-0323-8

4. Валдайцев, С.В. Оценка бизнеса и инноваций [Текст] / С.В. Валдайцев. - М.: Информационно-издательский дом "Филинь", 2007. - 301с. - ISBN 675-5-8018-0335-8

5. Глухов, В.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / В.В. Глухов, Ю.М. Бахрамов. - С. Пб., 2005. - 279с. - ISBN 6-1168-0289-4

6. Грузинов, В.П. Экономика предприятия [Текст] / В. П, Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 364с. - ISBN 5-8018-0311¬4

7. Зуб, А.Т. Стратегический менеджмент: Теория и практика [Текст] / А.Т. Зуб. - М.: Аспект Пресс, 2002. - 312с. - ISBN 5-783-015-641-Х

8. Кабушкин, Н.И. Основы менеджмента [Текст] / Н.И. Кабушкин. - Минск: Новое знание, 2000. - 206с. - ISBN 5-558-015-905-3

9. Крейнина, М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки [Текст] / М.И. Крейнина. - М.: ИКЦ "Дис", 2007. - 308с. - ISBN 9-900-898-641-5

10. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 2002. - 301с. - ISBN 5-558-015-281-7

Приложения

Приложение А

Схема текущего планирования на ЗАО "ЧЗТО"

Приложение Б

Финансовый план предприятия на ЗАО "ЧЗТО"

 A

Страницы: 1, 2, 3